參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】與職業(yè)道德有關的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項A、B，被審計單位贈送禮品和提供超出業(yè)務活動中正常往來的款待，將對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。選項D，將因外在壓力對注冊會計師職業(yè)道德基本原則產生不利影響。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　防范措施主要包括：

　　(1)征得客戶同意與前任注冊會計師溝通(選項A正確);

　　(2)在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性(選項C正確);

　　(3)向前任注冊會計師提供第二次意見的副本(選項B錯誤，選項D正確)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師與客戶存在直接競爭關系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關系，可能對客觀和公正原則產生不利影響。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師不得利用在業(yè)務過程中獲知的涉密信息為自己謀取利益，所以選項B錯誤。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】外在壓力導致不利影響的情形主要包括：

　　(1)會計師事務所受到客戶解除業(yè)務關系的威脅(選項B);

　　(2)審計客戶表示，如果會計師事務所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務;

　　(3)客戶威脅將起訴會計師事務所;

　　(4)會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當地縮小工作范圍(選項D);

　　(5)由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力(選項A);

　　(6)會計師事務所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當的會計處理，否則將影響晉升。

　　選項C屬于密切關系導致不利影響的情形。

　　【提示】該類題目只是為了后面獨立性的學習提供理解上的幫助，此部分知識點本身不作為學習的重點。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】自身利益導致不利影響的情形主要包括：

　　(1)鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經濟利益(選項C);

　　(2)會計師事務所的收入過分依賴某一客戶(選項B);

　　(3)鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關系(選項D);

　　(4)會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶(選項A);

　　(5)鑒證業(yè)務項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶;

　　(6)會計師事務所與客戶就鑒證業(yè)務達成或有收費的協(xié)議;

　　(7)注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業(yè)服務時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。

　　【提示】該類題目只是為了后面獨立性的學習提供理解上的幫助，此部分知識點本身不作為學習的重點。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師如果認為業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：(1)含有嚴重虛假或誤導性的陳述;(2)含有缺乏充分依據的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】會員在下列情況下可以披露涉密信息：

　　(1)法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權;

　　(2)根據法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為(選項A、B);

　　(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益(選項C);

　　(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查(選項D);

　　(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】保密原則要求會員應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：(1)未經客戶授權或法律法規(guī)允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師保持良好職業(yè)行為應當誠實、實事求是，不得有下列行為：

　　(1)夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗(選項A、D);

　　(2)貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作(選項B、C)。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】注冊會計師收取與客戶相關的介紹費或傭金，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。注冊會計師不得收取與客戶相關的介紹費或傭金。注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。注冊會計師不得向客戶或其他方支付業(yè)務介紹費。選項B、C錯誤。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師如果保管客戶資金或其他資產，應當符合下列要求：

　　(1)將客戶資金或其他資產與其個人或會計師事務所的資產分開(選項A);

　　(2)僅按照預定用途使用客戶資金或其他資產(選項B);

　　(3)隨時準備向相關人員報告資產狀況及產生的收入、紅利或利得(選項C);

　　(4)遵守所有與保管資產和履行報告義務相關的法律法規(guī)。

　　10.

　　【答案】BD

　　【解析】注冊會計師為兩個以上客戶提供服務，而這些客戶之間存在利益沖突或者對某一事項或交易存在爭議，可能對客觀和公正原則或保密原則產生不利影響。