參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A屬于或有收費(fèi)，會(huì)因自身利益產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響;選項(xiàng)C，即使弟弟是一名普通會(huì)計(jì)，但是因?yàn)槠渎殬I(yè)特殊，依然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生較大的影響，會(huì)因密切關(guān)系產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響;選項(xiàng)D會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響;選項(xiàng)B由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔(dān)任辯護(hù)人不會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人，會(huì)因過度推介導(dǎo)致不利影響。選項(xiàng)A，如果客戶不誠信，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中沒有發(fā)現(xiàn)的話，事后客戶的不誠信行為被爆出，那么對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠信也是會(huì)有影響的，公眾很有可能懷疑注冊(cè)會(huì)計(jì)師是與客戶串通的。所以A公司存在的道德問題可能對(duì)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循誠信原則或良好的職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D中與被審計(jì)單位的管理層討論職業(yè)道德問題是無效的防范措施，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位的治理層討論職業(yè)道德問題。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如果在審計(jì)報(bào)告涵蓋的期間內(nèi)，審計(jì)項(xiàng)目組成員兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平，注�?cè)會(huì)計(jì)師不得承接該業(yè)務(wù)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 會(huì)員在遵循職業(yè)道德基本原則時(shí)遇到?jīng)_突時(shí)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)拇胧�，并�?quán)衡各種可能采取的措施產(chǎn)生的后果。如果問題仍無法解決，會(huì)員應(yīng)當(dāng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所或雇傭單位內(nèi)部的適當(dāng)人員進(jìn)行咨詢。如果某項(xiàng)重大沖突未能解決，會(huì)員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議。在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會(huì)員應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)。會(huì)員可視情況確定是否解除業(yè)務(wù)約定或退出某項(xiàng)特定任務(wù)，或完全退出該項(xiàng)業(yè)務(wù)，或向工作單位辭職。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D屬于產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。選項(xiàng)C，如果客戶的員工更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身懂得知識(shí)不如被審計(jì)單位的員工多，那么項(xiàng)目組的成員可能面臨著傾向于同意客戶員工的決定的壓力，所以和外在壓力相關(guān)。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除采取選項(xiàng)ABCD上述防范措施外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)采取下列一種或多種防范措施：(1)實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息;(2)向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引;(3)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議;(4)由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級(jí)員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D并不是應(yīng)對(duì)提供第二次意見所產(chǎn)生不利影響的措施。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第八條;選項(xiàng)B，參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第九條;

　　選項(xiàng)C，參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第十條;選項(xiàng)D，參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第十三條。

　　6、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 依據(jù)職業(yè)道德的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳(包括如實(shí)的宣傳)，也不得詆毀同行;不允許其他單位借用本所名義從事審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　7、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，對(duì)客觀和公正原則的不利影響及其嚴(yán)重程度，取決于業(yè)務(wù)的具體情形和注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行工作的性質(zhì)。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 非執(zhí)業(yè)會(huì)員可能無意中與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，一旦知悉這一事實(shí)，應(yīng)當(dāng)立即采取措施終止?fàn)窟B。

　　9、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須經(jīng)被審計(jì)單位同意后，才能提供給后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿;選項(xiàng)C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍需對(duì)在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密;選項(xiàng)D屬于自身利益和密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

　　10、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過低，可能導(dǎo)致難以按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，但是此時(shí)是可以承接業(yè)務(wù)的，只要確保在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求的要求，使工作質(zhì)量不受損害并使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)，就可以將不利影響降至可接受的水平。