一、單項(xiàng)選擇題

　　1、在接受委托后的前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是(　)。

　　A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄

　　B、在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見

　　C、如果期初余額利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明這一事實(shí)，以明確責(zé)任

　　D、在承接委托后，雖然已征得被審計(jì)單位的書面同意，可以查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

　　2、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在洽談承接2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須在接受業(yè)務(wù)委托前與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的是(　)。

　　A、甲公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中注明由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所代編，而且B會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了代編報(bào)告

　　B、乙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。此前，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　C、丙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，此前曾有意委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初步了解情況后未接受委托。C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　D、丁公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。丁公司于2011年初設(shè)立，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)

　　3、關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，下列說法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、接受委托前，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的目的是了解被審計(jì)單位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因以及是否存在不應(yīng)接受委托的情況，以確定是否接受委托

　　B、無論溝通采用書面形式還是口頭形式，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡

　　C、接受委托前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

　　D、接受委托后，即使征得了被審計(jì)單位的同意，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍可自主決定是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取工作底稿的部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿

　　4、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿

　　B、如果認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的雙向溝通不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力的影響，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?/P>

　　C、對(duì)于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通

　　D、與治理層的溝通有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層溝通共同承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受戌公司委托審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了該公司上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)該公司上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。以下各項(xiàng)措施中，A事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有(　)。

　　A、提請(qǐng)?jiān)摴�司管理層告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　B、在該公司管理層拒絕告知B事務(wù)所時(shí)，直接告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　C、在審計(jì)報(bào)告中指明，期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào)，由于不專門對(duì)期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責(zé)任由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)

　　D、在該公司管理層拒絕告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定

　　2、在接受委托之前，下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法不正確的有(　)。

　　A、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計(jì)單位是否同意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

　　B、溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容

　　C、盡管被審計(jì)單位未對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是未做出充分答復(fù)，并且向被審計(jì)單位說明了原因

　　D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未作出任何答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托

　　3、在下列情況下，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所未取得客戶的授權(quán)，也無需承擔(dān)相應(yīng)法律后果的有(　)。

　　A、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)

　　B、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

　　C、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

　　D、向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層有效的雙向溝通十分重要，這有助于(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層了解與審計(jì)相關(guān)的背景事項(xiàng)，并建立建設(shè)性的工作關(guān)系，在建立這種關(guān)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持獨(dú)立性和客觀性

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層獲取與審計(jì)相關(guān)的信息

　　C、治理層可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)來源，以及提供有關(guān)具體交易或事項(xiàng)的信息

　　D、治理層履行其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督責(zé)任，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　5、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通形成的審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有(　)。

　　A、如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程

　　B、如果治理層全部參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)溝通的充分性進(jìn)行考慮的過程

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)，包括記錄那些對(duì)于表明形成審計(jì)報(bào)告的合理基礎(chǔ)、證明審計(jì)工作的執(zhí)行遵循了審計(jì)準(zhǔn)則和其他法律法規(guī)要求而言很重要的事項(xiàng)

　　D、如果治理層全部參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能否向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通內(nèi)容的過程

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通的時(shí)間時(shí)，通常所遵循的原則包括(　)。

　　A、對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行，如果是首次接受委托，溝通可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見一并進(jìn)行

　　B、考慮溝通事項(xiàng)的重要程度和性質(zhì)以及期望治理層采取的行動(dòng)

　　C、對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)盡快予以溝通

　　D、當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)商溝通的時(shí)間安排可能是恰當(dāng)?shù)?/P>

　　7、如果需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使治理層注意的事項(xiàng)有(　)。

　　A、識(shí)別和溝通這類事項(xiàng)對(duì)審計(jì)目的(旨在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成意見)而言，只是附帶的

　　B、除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒有專門針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

　　C、沒有實(shí)施程序來確定是否還存在其他的同類事項(xiàng)

　　D、對(duì)獨(dú)立性的不利影響

　　8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能適合與治理層討論的計(jì)劃方面的其他事項(xiàng)包括(　)。

　　A、如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)人員如何以建設(shè)性和互補(bǔ)的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作

　　B、治理層對(duì)被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略，以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的看法

　　C、治理層應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司治理實(shí)務(wù)、交易所上市規(guī)則和相關(guān)事項(xiàng)變化的措施

　　D、治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

　　9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，具體包括(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面的質(zhì)量的看法

　　B、被審計(jì)單位管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　C、已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位

　　D、影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形(如有)

　　10、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說法中，不正確的有(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭的形式向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B、在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的目的是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，才有可能識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制缺陷。

　　試題來源：2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫

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