參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn);選項(xiàng)D，如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場(chǎng);選項(xiàng)B，清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行;選項(xiàng)C，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不能根據(jù)它調(diào)整賬簿。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 擔(dān)任現(xiàn)金出納的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總賬登記工作，但是可以擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的工作，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定調(diào)整所有未達(dá)賬項(xiàng)，則該銀行賬戶審定的余額為銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=1665000+45000-25000=1685000。需要注意的是，A公司提供的余額調(diào)節(jié)表本身是錯(cuò)誤的，不能直接利用其調(diào)整后的余額。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人每月至少一次核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 為了證實(shí)銀行借款的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要對(duì)選項(xiàng)AB的賬戶函證;選項(xiàng)D是被審計(jì)單位正常使用的賬戶，沒有特殊情況是需要函證的;選項(xiàng)C，工會(huì)委員會(huì)的基本賬戶是屬于工會(huì)的賬戶，企業(yè)工會(huì)相當(dāng)于總工會(huì)在企業(yè)設(shè)置的一個(gè)辦事處，實(shí)質(zhì)上工會(huì)的賬戶是屬于總工會(huì)下屬機(jī)構(gòu)的賬戶，不屬于被審計(jì)單位，無(wú)需函證。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四項(xiàng)均屬于貨幣資金循環(huán)中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)。選項(xiàng)A涉及的認(rèn)定為庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定;選項(xiàng)B涉及的是存在認(rèn)定;選項(xiàng)C涉及到的是列報(bào)認(rèn)定;選項(xiàng)D涉及到的是完整性認(rèn)定。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象;(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為;(3)支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管;(4)票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)由專人(不能是出納)定期核對(duì)銀行賬戶(每月至少核對(duì)一次)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票的收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容一致。選項(xiàng)B，支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單的支持性憑證上用加蓋印戳或打洞方式將其注銷，以免重復(fù)付款。選項(xiàng)D，支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白支票。

　　6、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 擔(dān)任現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總賬登記工作，所以選項(xiàng)B存在不相容崗位混崗現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行崗位分離。選項(xiàng)C，現(xiàn)金折扣是對(duì)企業(yè)采購(gòu)或銷售貨物而言的，屬于銷售與收款方面的內(nèi)部控制的內(nèi)容，不屬于與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，應(yīng)由出納員以外的人員進(jìn)行空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)的盤點(diǎn)，編制銀行票據(jù)盤點(diǎn)表，并與銀行票據(jù)登記簿進(jìn)行核對(duì)。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行;選項(xiàng)B，對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)中重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為;選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是對(duì)盤點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，而不是親自盤點(diǎn)，庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)由出納進(jìn)行，會(huì)計(jì)主管復(fù)盤。

　　9、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 即使銀行對(duì)賬單為外部證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)保持必要的職業(yè)懷疑，不能直接相信其真實(shí)性。

　　10、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少額。

　　11、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)的定期存款可能是企業(yè)戰(zhàn)略方面的考慮，因此應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層;選項(xiàng)C，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押前原件的復(fù)印件。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第12號(hào)—貨幣資金審計(jì)》。

　　12、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C是銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)ABD屬于控制測(cè)試。

　　13、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上均為注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序。選項(xiàng)D，了解并評(píng)價(jià)被審計(jì)單位開立賬戶的管理控制措施，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，也屬于可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序。

　　14、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤只能確認(rèn)監(jiān)盤時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金的準(zhǔn)確性，對(duì)現(xiàn)金交易無(wú)效。當(dāng)現(xiàn)金交易的比例較高時(shí)，并不一定代表現(xiàn)金的庫(kù)存量就高，此時(shí)采用庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤沒有作用。