(一)單選題

　　1.下列關(guān)于獨立性的基本概念和要求的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者的非上市實體屬于公眾利益實體

　　B.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他事務(wù)所的審計客戶保持獨立

　　C.注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時僅需保持實質(zhì)上的獨立性

　　D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體中間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注冊會計師執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，不僅需要保持實質(zhì)上的獨立性，還需保持形式上的獨立性，選項C錯誤。

　　2.XYZ會計師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受審計委托的是(　)。

　　A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務(wù)所臨時借調(diào)一名注冊會計師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

　　B.前任高級合伙人離職十個月后加入B上市公司，擔(dān)任CFO

　　C.XYZ會計師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編寫會議記錄

　　D.D公司上期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)費用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財務(wù)報表審計報告出具之前支付

　　『正確答案』B

　　『答案解析』高級合伙人離職沒有超過12個月，事務(wù)所沒有防范措施可以將不利影響降低至可接受的水平，不能接受委托。

　　3.下列事項中，將因自身利益和密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生不利影響的是(　)。

　　A.注冊會計師李某長期擔(dān)任審計客戶的關(guān)鍵審計合伙人

　　B.注冊會計師孫某為審計客戶提供編制財務(wù)報表的服務(wù)

　　C.注冊會計師張某代表審計客戶解決稅務(wù)糾紛

　　D.會計師事務(wù)所在提供審計服務(wù)時采用或有收費方式

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項C，可能因過度推介或自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項D，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(二)多選題

　　1.注冊會計師在識別、評價對獨立性的不利影響時，對關(guān)聯(lián)實體作出下列判斷，其中正確的有(　)。

　　A.在審計客戶是上市公司的情況下，會計師事務(wù)所需要考慮該客戶的所有關(guān)聯(lián)實體

　　B.在審計客戶是非上市公司的情況下，會計師事務(wù)所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實體

　　C.如果審計項目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所對該審計客戶的獨立性有關(guān)，審計項目組只需考慮該實體與評價獨立性相關(guān)的利益或關(guān)系

　　D.如果審計項目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所對該審計客戶的獨立性有關(guān)，審計項目組應(yīng)當(dāng)考慮會計師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實體相關(guān)的所有利益和關(guān)系

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』一旦審計項目組認(rèn)為該關(guān)聯(lián)實體與評價該會計師事務(wù)所獨立性相關(guān)，則該會計師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實體相關(guān)的所有利益和關(guān)系都必須予以考慮。參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》對問題六的解答。

　　2.XYZ事務(wù)所為其審計客戶甲上市公司提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，不影響?yīng)毩⑿缘挠?　)。

　　A.XYZ事務(wù)所為甲公司提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)，評估的結(jié)果對財務(wù)報表不產(chǎn)生直接影響

　　B.由于缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員，XYZ會計師事務(wù)所協(xié)助甲公司制定內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針

　　C.XYZ會計師事務(wù)所中的一名注冊會計師擔(dān)任甲公司首席法律顧問

　　D.乙公司為甲公司不重要的子公司，非審計項目組成員D根據(jù)試算平衡表中的信息編制乙公司的財務(wù)報表

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，制定內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針屬于承擔(dān)管理層的責(zé)任，會對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響;選項C，首席法律顧問通常是一個高級管理職位，對公司法律事務(wù)承擔(dān)廣泛責(zé)任，會計師事務(wù)所人員不得擔(dān)任審計客戶的首席法律顧問。

　　3.下列說法中，違反獨立性原則的有(　)。

　　A.由于審計客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)，XYZ會計師事務(wù)所需要到外地實施存貨監(jiān)盤，審計客戶甲為其提供餐飲與住宿服務(wù)

　　B.為回報XYZ會計師事務(wù)所的辛勤工作，審計客戶乙贈送每個項目組成員價值100元的某大型商場優(yōu)惠券

　　C.被審計單位丙已連續(xù)兩年拖欠XYZ會計師事務(wù)所審計費用，至今尚未償還

　　D.審計客戶丁公司為金融機構(gòu)，審計項目組成員按正常的程序、條款和條件從丁公司取得貸款

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項B，項目組成員接受審計客戶的禮品，將因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響;選項C，審計客戶長期未支付審計費用，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　(三)簡答題

　　1.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2017年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

　　(1)項目合伙人A注冊會計師的妻子在甲公司擔(dān)任人事部經(jīng)理并持有該公司股票期權(quán)1萬股，該期權(quán)自2018年1月1日起可以行權(quán)。A注冊會計師的妻子于2018年1月2日行權(quán)后立即處置了該股票。

　　(2)B注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2016年度財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量控制復(fù)核人，于2017年5月退休，之后未和ABC會計師事務(wù)所保持交往。2018年1月1日，B注冊會計師受聘擔(dān)任甲公司獨立董事。

　　(3)XYZ公司合伙人C的丈夫于2017年7月加入甲公司并擔(dān)任培訓(xùn)部經(jīng)理。合伙人C沒有為甲公司提供任何服務(wù)。

　　(4)甲公司聘請系統(tǒng)實施服務(wù)商提供財務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)計和實施服務(wù)，聘請XYZ公司負(fù)責(zé)執(zhí)行系統(tǒng)用戶權(quán)限測試。系統(tǒng)實施服務(wù)商與ABC會計師事務(wù)所不屬于同一網(wǎng)絡(luò)。

　　(5)甲公司內(nèi)審部計劃對新并購的子公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計。因缺乏人手，甲公司聘請XYZ公司協(xié)助執(zhí)行該項工作，但XYZ公司不參與制定內(nèi)審計劃或管理層決策。

　　(6)乙公司是甲公司的子公司，從事小額貸款業(yè)務(wù)。2017年12月，乙公司和ABC會計師事務(wù)所聯(lián)合對外發(fā)布行業(yè)研究報告，對該行業(yè)現(xiàn)狀與前景進(jìn)行分析，并介紹了乙公司的業(yè)務(wù)。

　　要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

　　『正確答案』

　　試題來源：2020年注冊會計師《審計》考試題庫

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