參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如果注冊會計(jì)師認(rèn)為，其自身對審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對被審計(jì)單位的整體財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，也可以考慮通過實(shí)施追加程序，適當(dāng)參與對組成部分的審計(jì)來解決這一問題。此時，注冊會計(jì)師仍可以接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團(tuán)具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的;選項(xiàng)C，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，該組成部分即使不具有財務(wù)重大性，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能將其識別為重要組成部分。例如，某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然對集團(tuán)并不具有財務(wù)重大性，但仍使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險;選項(xiàng)D，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計(jì)師。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊會計(jì)師應(yīng)使用組成部分重要性對組成部分實(shí)施審閱。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)中，擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師的目標(biāo)是：就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通;針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則1401號第七條。審計(jì)風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險包括組成部分注冊會計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報(該錯報導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報)的風(fēng)險，以及集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)該錯報的風(fēng)險。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在確定參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　1)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對組成部分重要性的評價。

　　2)識別出的重大錯報風(fēng)險。

　　3)以往審計(jì)過程中與組成部分注冊會計(jì)師合作的經(jīng)歷。

　　4)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人與組成部分注冊會計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除以上各項(xiàng)外，討論還可以提供下列機(jī)會：(1)交流對下列有關(guān)舞弊問題的看法：①集團(tuán)財務(wù)報表可能如何以及在何處易于發(fā)生由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;②集團(tuán)管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財務(wù)報告;③組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占;(2)考慮已知的、對集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素;(3)考慮集團(tuán)或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險;(4)考慮是否基于集團(tuán)財務(wù)報表編制目的而采用統(tǒng)一的會計(jì)政策編制組成部分財務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會計(jì)政策，如何識別和調(diào)整會計(jì)政策差異;(5)分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息(如有關(guān)商業(yè)賄賂或不適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移定價的信息)。

　　4、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會計(jì)師;選項(xiàng)D，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，溝通的事項(xiàng)還可能包括：集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制;涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外還包括，在對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛喌那闆r下，組成部分的重要性和針對特定類別的交易、賬戶余額或披露采用的一個或多個重大水平(如適用)以及臨界值，超過臨界值的錯報不能視為對集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小錯報。