(一)單選題

　　1.注冊會計師于2016年9月25日承接了A公司2016年度財務報表審計工作，審計工作于2016年10月8日開始，于2017年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2017年3月21日簽署了財務報表。在2017年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2017年財務報表審計業(yè)務約定書，在2017年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務委托關系。則業(yè)務期間為(　)。

　　A.2016年1月1日至2017年3月21日

　　B.2016年9月25日至2017年3月21日

　　C.2016年1月1日至2017年6月2日

　　D.2016年10月8日至2017年6月2日

　　『正確答案』D

　　『答案解析』業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務期間結(jié)束日應以其中一方通知解除業(yè)務關系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

　　2.XYZ會計師事務所收到很多公司的委托邀請，考慮下列情況后，事務所應拒絕接受審計委托的是(　)。

　　A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調(diào)一名注冊會計師負責工資發(fā)放

　　B.前任高級合伙人離職十個月后加入B上市公司，擔任CFO

　　C.XYZ會計師事務所員工王某兼任C公司文員，主要負責編寫會議記錄

　　D.D公司上期財務報表審計業(yè)務費用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

　　『正確答案』B

　　『答案解析』高級合伙人離職沒有超過12個月，事務所沒有防范措施可以將不利影響降低至可接受的水平，不能接受委托。

　　(二)多選題

　　1.注冊會計師在識別、評價對獨立性的不利影響時，對關聯(lián)實體作出下列判斷，其中正確的有(　)。

　　A.在審計客戶是上市公司的情況下，會計師事務所需要考慮該客戶的所有關聯(lián)實體

　　B.在審計客戶是非上市公司的情況下，會計師事務所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關聯(lián)實體

　　C.如果審計項目組認為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關聯(lián)實體，且與評價會計師事務所對該審計客戶的獨立性有關，審計項目組只需考慮該實體與評價獨立性相關的利益或關系

　　D.如果審計項目組認為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關聯(lián)實體，且與評價會計師事務所對該審計客戶的獨立性有關，審計項目組應當考慮會計師事務所與該關聯(lián)實體相關的所有利益和關系

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』一旦審計項目組認為該關聯(lián)實體與評價該會計師事務所獨立性相關，則該會計師事務所與該關聯(lián)實體相關的所有利益和關系都必須予以考慮。參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》對問題六的解答。

　　2.XYZ事務所為其審計客戶甲集團(非公眾利益實體)提供的下列非鑒證業(yè)務中，不影響獨立性的有(　)。

　　A.XYZ事務所為甲公司提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務，評估的結(jié)果對財務報表不產(chǎn)生直接影響

　　B.由于缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員，XYZ會計師事務所協(xié)助甲公司制定內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針

　　C.XYZ會計師事務所中的一名注冊會計師擔任甲公司首席法律顧問

　　D.乙公司為甲公司不重要的子公司，非審計項目組成員D根據(jù)試算平衡表中的信息編制乙公司的財務報表

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，制定內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針屬于承擔管理層的責任，會對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響;選項C，首席法律顧問通常是一個高級管理職位，對公司法律事務承擔廣泛責任，會計師事務所人員不得擔任審計客戶的首席法律顧問。

　　3.下列說法中，違反獨立性原則的有(　)。

　　A.由于審計客戶的業(yè)務性質(zhì)，XYZ會計師事務所需要到外地實施存貨監(jiān)盤，審計客戶甲為其提供餐飲與住宿服務

　　B.為回報XYZ會計師事務所的辛勤工作，審計客戶乙贈送每個項目組成員價值100元的某大型商場優(yōu)惠券

　　C.被審計單位丙已連續(xù)兩年拖欠XYZ會計師事務所審計費用，至今尚未償還

　　D.審計客戶丁公司為金融機構(gòu)，審計項目組成員按正常的程序、條款和條件從丁公司取得貸款

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項B，項目組成員接受審計客戶的禮品，將因自身利益和密切關系產(chǎn)生不利影響;選項C，審計客戶長期未支付審計費用，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　試題來源：2020年注冊會計師《審計》考試題庫

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