一、單項(xiàng)選擇題：

　　1.制定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定是否了解某組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的最主要依據(jù)是(　　)。

　　A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否執(zhí)行組成部分的審計(jì)業(yè)務(wù)

　　B.組成部分是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否基于集團(tuán)審計(jì)目的執(zhí)行相關(guān)工作

　　D.組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性

　　[答案]C

　　[解析]如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在A、B、D三種情況下，都可能要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

　　2.在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是(　　)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力存有重大疑慮

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮

　　C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

　　D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

　　[答案]C

　　[解析]專(zhuān)業(yè)勝任能力與職業(yè)道德都屬于“內(nèi)在”，集團(tuán)項(xiàng)目組的參與無(wú)法彌補(bǔ)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)在的重大不足;監(jiān)管環(huán)境屬于“外在”，集團(tuán)項(xiàng)目組的參與本身就具有監(jiān)督的性質(zhì)，可以彌補(bǔ)監(jiān)管環(huán)境的不足;獨(dú)立性屬于“靈魂”，必須一塵不染，集團(tuán)項(xiàng)目組不能利用獨(dú)立性不符合要求的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

　　3.如要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是(　　)。

　　A.識(shí)別集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.識(shí)別集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　D.識(shí)別組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]B

　　[解析]集團(tuán)項(xiàng)目組的鑒證對(duì)象是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，不是組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表。A、B、C都直接針對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，其中B最為基礎(chǔ);D“喧賓奪主”。

　　二、多項(xiàng)選擇題：

　　1.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有(　　)。

　　A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　B.組成部分重要性

　　C.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　[答案]ABD

　　[解析]組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，也可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定再由集團(tuán)項(xiàng)目組進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　2.集團(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類(lèi)型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度，受下列(　　)因素的影響。

　　A.組成部分的重要程度

　　B.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.組成部分的重要性

　　D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目組的了解

　　[答案]AB

　　[解析]集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息的決策主要取決于組成部分財(cái)務(wù)信息對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響大小。A、B都滿(mǎn)足這一特征，C不滿(mǎn)足，D本末倒置。

　　3.如某組成部分存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組或該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)該組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作有(　　)。

　　A.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

　　B.對(duì)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額實(shí)施審計(jì)

　　C.運(yùn)用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

　　D.對(duì)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的交易或披露實(shí)施審計(jì)

　　[答案]ABD

　　[解析]C中審閱應(yīng)為審計(jì)。針對(duì)重要組成部分采取的措施不包括審閱。

　　三、簡(jiǎn)答題：

　　1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲集團(tuán)公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的相關(guān)的情況如下：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬使用利潤(rùn)總額與營(yíng)業(yè)收入兩個(gè)基準(zhǔn)識(shí)別重要的組成部分，并將達(dá)到任何一個(gè)基準(zhǔn)15%的組成部分識(shí)別為具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分。

　　(2)制定集團(tuán)審計(jì)策略時(shí)，盡管某組成部分不重要，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍擬了解該組成部分及其環(huán)境、了解該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并為該組成部分確定重要性。

　　(3)集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)各組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力確定能否由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行相關(guān)工作。

　　(4)確定對(duì)各個(gè)組成部分?jǐn)M實(shí)施的工作類(lèi)型時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有利用集團(tuán)層面控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的評(píng)價(jià)結(jié)果。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)各組成部分的重要程度確定了集團(tuán)項(xiàng)目組參與各組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

　　(6)對(duì)具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)選定的3類(lèi)交易、4個(gè)賬戶(hù)余額、5項(xiàng)披露實(shí)施審計(jì)。

　　要求：

　　針對(duì)上述情況(1)～(6)，不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　[答案]

　　情況(1)恰當(dāng)。識(shí)別重要組成部分時(shí)，確定基準(zhǔn)及百分比均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。

　　情況(2)恰當(dāng)。如果已執(zhí)行的工作不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能需要選擇某些不重要組成部分親自實(shí)施或由該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施相關(guān)工作。

　　情況(3)不恰當(dāng)。確定能否由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，還應(yīng)考慮組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和所處的監(jiān)管環(huán)境。

　　情況(4)恰當(dāng)。集團(tuán)層面控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的評(píng)價(jià)結(jié)果可能成為集團(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)各個(gè)組成部分?jǐn)M實(shí)施工作的一個(gè)考慮因素。

　　情況(5)不恰當(dāng)。組成部分不是重要組成部分這一事實(shí)，只是集團(tuán)項(xiàng)目組確定參與該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作類(lèi)型的因素之一/注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮其他因素。

　　情況(6)不恰當(dāng)。對(duì)具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)使用該組成部分的重要性對(duì)該組成部分實(shí)施審計(jì)。

　　試題來(lái)源：2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫(kù)

　　2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考進(jìn)行中，考生需要大量試題來(lái)鞏固知識(shí)，沒(méi)有試題怎么辦？考試網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬考場(chǎng)整理了往年歷年真題，2020年模擬試題、章節(jié)練習(xí)題，含全真�？�、智能云數(shù)據(jù)、自由組卷、專(zhuān)業(yè)答疑，考生可下載做題，在線(xiàn)體驗(yàn)。