一、選擇題：

　　1.[多選]下列各項中，屬于審計業(yè)務約定書基本內容的有(　　)。

　　A.財務報表審計的目標與范圍

　　B.管理層與注冊會計師的責任

　　C.適用的財務報告編制基礎

　　D.擬出具審計報告的意見類型

　　[答案]ABC

　　[解析]除A、B、C外，“基本內容”還包括注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。簽約時，“擬出具審計報告的意見類型”尚不存在，不可能寫入業(yè)務約定。

　　2.[多選]被審計單位提出的將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務的下列原因中，注冊會計師通常認為不合理的有(　　)。

　　A.因審計范圍受到限制而無法實施審計程序

　　B.環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響

　　C.評估的被審計單位的重大錯報風險普遍處于高水平

　　D.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解

　　[答案]AC

　　[解析]如有跡象表明變更要求與錯誤的、不完整信息(A)的或者不能令人滿意的信息(C)有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。

　　3.[單選]下列有關進一步審計程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.進一步審計程序是為了應對報表層次的重大錯報風險

　　B.進一步審計程序包括了解被審計單位內部控制的程序

　　C.進一步審計程序包括控制測試與實質性程序

　　D.進一步審計程序包括了解被審計單位及其環(huán)境的程序

　　[答案]C

　　[解析]進一步審計程是為了應對認定層次的重大錯報風險(A錯);了解內部控制屬于了解被審計單位及其環(huán)境，而了解被審計單位及其環(huán)境屬于風險評估程序，不屬于進一步審計程序(B、D均錯)。

　　4.[單選]以下有關錯報的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.錯報可以分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

　　B.管理層與注冊會計師對會計估計的判斷差異屬于判斷錯報

　　C.通過樣本錯報估計出的總體錯報屬于推斷錯報

　　D.通過分析程序發(fā)現的無法合理解釋的差異不屬于推斷錯報

　　[答案]C

　　[解析]C：通過樣本錯報估計出的總體的錯報減去樣本錯報后的差額屬于推斷錯報;D：按規(guī)定，通過分析程序推斷出的管理層無法解釋的差異不屬于錯報。

　　5.[單選]下列有關重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

　　B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

　　C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

　　D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險

　　[答案]B

　　[解析]B錯：注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性水平。

　　6.[單選]使用重要性水平，可能無助于實現下列目的的是(　　)。

　　A.確定風險評估程序的性質、時間和范圍

　　B.識別和評估重大錯報風險

　　C.確定進一步審計程序的性質、時間和范圍

　　D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性

　　[答案]D

　　[解析]使用重要性的直接目的有三，即A，B，C，這是解答本題的基礎。D不在規(guī)定之列，可能“有助于”，也可能“無助于”。

　　7.[單選]選擇用以確定財務報表整體重要性的基準時，下列各項因素中，注冊會計師不需要考慮的是(　　)。

　　A.被審計單位所處的生命周期階段

　　B.財務報表使用者特別關注的項目

　　C.以前審計中發(fā)現的錯報

　　D.被審計單位的融資方式

　　[答案]C

　　[解析]確定財務報表整體的重要性時，需要考慮本期財務報表使用者基于財務信息的決策是否受到影響，與以前期間發(fā)現的錯報無關。

　　8.[單選]以下有關確定重要性的基準的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.選擇的基準在各年度中通常會保持穩(wěn)定

　　B.使用替代性基準確定的重要性通常不宜超過上年的重要性

　　C.對于以盈利為目的的企業(yè)，營業(yè)收入通常是最佳基準

　　D.處于經營成熟期的企業(yè)，可采用稅前利潤作為基準

　　[答案]C

　　[解析]對于以盈利為目的的企業(yè)，經常性業(yè)務的稅前利潤可能是大多數財務報表使用者最為關注的財務指標。

　　9.[多選]確定財務報表整體重要性水平時，注冊會計師需要針對選定的基準選擇適當的百分比。下列各項因素中，可能影響百分比的有(　　)。

　　A.財務報表使用者的范圍

　　B.審計單位是否為公眾利益實體

　　C.被審計單位是否有大額的對外融資

　　D.被審計單位所處的經營周期階段

　　[答案]ABC

　　[解析]被審計單位的“涉及面”越大，注冊會計師越要從嚴確定重要性，即越要采用更低的百分比確定重要性。A、B、C都從某個角度反映了被審計單位的“涉及面”。D僅能反映被審計單位所處的經營周期階段，它可能影響注冊會計師對基準的選擇，但不反映被審計單位的“涉及面”，故不影響百分比。

　　10.[多選]在審計過程中，可能導致注冊會計師修改重要性水平的情形有(　　)。

　　A.對被審計單位及其經營的了解發(fā)生了變化

　　B.審計過程中情況發(fā)生重大變化

　　C.與財務報告相關的內部控制可能存在重大缺陷

　　D.被審計單位決定處置一個重要的子公司

　　[答案]ABD

　　[解析]C不正確：控制缺陷不是衡量錯報是否重大的依據，更不是判斷重要性的依據。

　　11.[單選]以下有關交易、事項，期末賬戶余額或列報與披露的重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.評價錯報是否重大時，無需考慮認定層次的重要性水平

　　B.評價認定層次錯報是否重大時，既要考慮金額，也要考慮性質

　　C.認定層次錯報對注冊會計師所需證據的數量有直接影響

　　D.認定層次重要性水平應低于財務報表層次的重要性水平

　　[答案]A

　　[解析]財務報表整體的重要性、認定層次的重要性都是根據財務報表使用者的需要確定的。如果確定了認定層次重要性，評價錯報影響時應當加以考慮。

　　12.[多選]下列情況中，可能導致注冊會計師將實際執(zhí)行的重要性確定為接近財務報表整體重要性50%的有(　　)。

　　A.以前年度審計發(fā)現的錯報較少

　　B.被審計單位所屬行業(yè)風險較高

　　C.被審計單位長期面臨較大的市場壓力

　　D.事務所首次承接某公司審計業(yè)務

　　[答案]BCD

　　[解析]以前年度審計發(fā)現的錯報較少，意味著錯報匯總后成為重大錯報的可能性較低，也就是重大錯報風險較低，更宜將實際執(zhí)行的重要性確定接近財務報表整體重要性的75%。不選A。

　　13.[單選]以下對實際執(zhí)行重要性的運用中，錯誤的是(　　)。

　　A.針對會計估計所使用的區(qū)間估計通常不宜超過實際執(zhí)行重要性

　　B.只對金額達到實際執(zhí)行重要性的重要賬戶實施進一步審計程序

　　C.實質性分析所使用的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行重要性

　　D.實施變量抽樣時設定的可容忍錯報額不應超過實際執(zhí)行重要性

　　[答案]B

　　[解析]對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序。

　　14.[單選]下列各項中，注冊會計師確定明顯微小錯報臨界值的目的是(　　)。

　　A.判斷單項錯報是否重大

　　B.判斷多項錯報匯總后否重大

　　C.判斷錯報是否需要累計

　　D.判斷累計錯報是否可能重大

　　[答案]C

　　[解析]A、B是確定財務報表整體重要性的目的，C是確定明顯微小錯報臨界值的目的，D是確定實際執(zhí)行重要性的目的。

　　15.[單選]下列各項中，注冊會計師可能將其確定為零的是(　　)。

　　A.財務報表整體的重要性

　　B.實際執(zhí)行的重要性

　　C.認定層次的重要性

　　D.明顯微小錯報臨界值

　　[答案]D

　　[解析]由于審計的固有局限性，注冊會計師不可能發(fā)現所有的錯報，從而不能將重要性水平確定為零(不選A、B、C)。但是，注冊會計師在必要時(例如，應治理層的要求)對所有已發(fā)現的錯報進行累計是簡便易行的(選D)。

　　試題來源：2020年注冊會計師《審計》考試題庫

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