答案與解析

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的代編財(cái)務(wù)信息屬于非鑒證業(yè)務(wù)，不涉及保證水平。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大事項(xiàng)得出結(jié)論時(shí)也需合理運(yùn)用職業(yè)判斷。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在報(bào)告中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A討論的是審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量之間的關(guān)系，不屬于審計(jì)證據(jù)相關(guān)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān);(2)有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù);(3)不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，故選項(xiàng)BCD均恰當(dāng)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解以及測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)均不適合采用分析程序，因?yàn)榉治龀绦蚴峭ㄟ^(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，而內(nèi)部控制一般不存在預(yù)期數(shù)據(jù)關(guān)系。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以精準(zhǔn)計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿控制要求主要有三個(gè)方面：(1)應(yīng)當(dāng)能夠通過(guò)打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿;(2)應(yīng)當(dāng)與其他紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔;(3)如果將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，除了與其他紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔外，還應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】審計(jì)工作底稿的保存期限是自審計(jì)報(bào)告日起至少十年，因此選項(xiàng)A正確。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，分析程序無(wú)法用來(lái)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序包括詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員(選項(xiàng)C)、觀察特定控制的運(yùn)用(選項(xiàng)B)、檢查文件和報(bào)告(選項(xiàng)A)以及穿行測(cè)試。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C正確，重新執(zhí)行在獲取控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)時(shí)最可靠。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包含在內(nèi)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至相關(guān)原始憑證(即“逆查”的方向)，能夠獲取審計(jì)證據(jù)證明應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A屬于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的機(jī)會(huì)，選項(xiàng)B、C、D均屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的動(dòng)機(jī)或壓力。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C正確。就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)可能包括在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用，但不能包括重要性的具體金額。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)，是判斷內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效溝通的條件，可見注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知內(nèi)部審計(jì)人員。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)通常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計(jì)范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕，但在必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將專家的工作結(jié)果作為其在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見的基礎(chǔ)，而不是發(fā)表無(wú)保留意見的基礎(chǔ)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。即使集團(tuán)項(xiàng)目組利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作后對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見，也仍然是集團(tuán)項(xiàng)目組及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)全部責(zé)任。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，治理層仍需要向管理層獲取信息，以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和商業(yè)理由。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額的目標(biāo)之一是確認(rèn)期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，即使期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)，只要不影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以不關(guān)注。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，這一類錯(cuò)報(bào)相互抵銷可能是適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的原則是應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作，不能交叉復(fù)核。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，通常每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，如果知悉了某事實(shí)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng);確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改;如需修改，詢問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

　　25.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行(選項(xiàng)A正確)，也可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：(1)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(選項(xiàng)D正確);(2)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果(選項(xiàng)C正確)。