參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師;選項C，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應(yīng)當就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)�組成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響;選項D，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)�組成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準和應(yīng)用于該基準的百分比屬于職業(yè)判斷，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的;選項C，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，該組成部分即使不具有財務(wù)重大性，集團項目組仍可能將其識別為重要組成部分。例如，某組成部分進行外匯交易，雖然對集團并不具有財務(wù)重大性，但仍使集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險;選項D，基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，就集團而言，對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當運用該組成部分重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計;選項B，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息實施審計，集團項目組應(yīng)當參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險;選項C，由于某一組成部分的特定性質(zhì)或情況，該組成部分可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組可能將該組成部分識別為重要組成部分。在這種情況下，集團項目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風(fēng)險影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計，或要求組成部分注冊會計師僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計。例如，某組成部分進行外匯交易，雖然其對集團并不具有財務(wù)重大性，但可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組將該組成部分識別為重要組成部分，對該組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作可能僅限于受外匯影響的賬戶余額、交易和披露的審計;選項D，對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施分析程序。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。如果注冊會計師認為，其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團項目組對被審計單位的整體財務(wù)報表進行審計，也可以考慮通過實施追加程序，適當參與對組成部分的審計來解決這一問題。此時，注冊會計師仍可以接受委托擔任集團項目組。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ACD

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，溝通的內(nèi)容還應(yīng)當包括：組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單(清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報);表明可能存在管理層偏向的跡象;描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項，包括涉及組成部分管理層、在組成部分層面內(nèi)部控制中承擔重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑;可能與集團審計相關(guān)或者組成部分注冊會計師期望集團項目組加以關(guān)注的其他事項;組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見。

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標是：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師;(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通;針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除了上述四項外，還包括涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。

　　5、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項C，此時還需要考慮各個組成部分錯報的匯總數(shù)是否會對集團財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響;選項D，集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團財務(wù)報表審計意見的基礎(chǔ)。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施。

　　此時，集團項目組應(yīng)當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列一項或多項工作：使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計;對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計;使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱;實施特定程序。

　　7、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項B，對于不重要的組成部分，可以在集團層面執(zhí)行分析程序，也可以實施審閱或?qū)徲?選項D，對于具有財務(wù)重大性的重要組成部分，執(zhí)行的工作類型是審計。