參考答案：

　　1、正確答案： D

　　答案解析

　　選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供高水平的保證，不能以提供有意義的保證程度為目標(biāo)。

　　2、正確答案： A

　　答案解析

　　選項(xiàng)A屬于標(biāo)準(zhǔn)的“可理解性”特征。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：(1)相關(guān)性：相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策;(2)完整性：完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn);(3)可靠性：可靠的標(biāo)準(zhǔn)能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量;(4)中立性：中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無(wú)偏向的結(jié)論;(5)可理解性：可理解的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。

　　3、正確答案： B

　　答案解析

　　選項(xiàng)B錯(cuò)誤。保持職業(yè)懷疑有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，不會(huì)受到以前對(duì)管理層、治理層正直和誠(chéng)信形成的判斷的影響;使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)獲取的信息和審計(jì)證據(jù)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)始終保持警惕;使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在懷疑文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時(shí)，作出進(jìn)一步調(diào)查。

　　4、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)C不恰當(dāng)。同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)相同的職業(yè)判斷問(wèn)題，在不同時(shí)點(diǎn)所作出的判斷，其結(jié)論應(yīng)當(dāng)相同或相似。

　　5、正確答案： A

　　答案解析

　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在確定重要性基準(zhǔn)時(shí)，不需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　6、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　7、正確答案： A

　　答案解析

　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，可見(jiàn)，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由。

　　8、正確答案： B

　　答案解析

　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在(即誤拒風(fēng)險(xiǎn))，則會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)?shù)囟鄬?shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤受風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)?shù)販p少?gòu)膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計(jì)效果;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適當(dāng)?shù)卦黾訌膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)(影響審計(jì)效率)

　　9、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤，當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)�？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無(wú)需通過(guò)分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減小樣本規(guī)模。

　　10、正確答案： B

　　答案解析

　　選項(xiàng)A、C、D均屬于通過(guò)職責(zé)分離實(shí)現(xiàn)銷售與收款業(yè)務(wù)流程的控制，屬于預(yù)防性控制。選項(xiàng)B的控制能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息給被審計(jì)單位，屬于檢查性控制。

　　11、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，而且本期審計(jì)時(shí)需要實(shí)施控制測(cè)試，不能依賴以前期間審計(jì)證據(jù)。

　　12、正確答案： A

　　答案解析

　　選項(xiàng)A正確，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C、D均錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制，預(yù)期控制運(yùn)行有效(或者僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試;反之，預(yù)期控制運(yùn)行無(wú)效，無(wú)需實(shí)施控制測(cè)試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　13、正確答案： A

　　答案解析

　　選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致，而不是與注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論一致。

　　14、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕，但在必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將專家的工作結(jié)果作為其在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)，而不是發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

　　15、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)管理層會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)截止審計(jì)報(bào)告日。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù);(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(xiàng)D);(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)A);(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)(選項(xiàng)B)。

　　16、正確答案： B

　　答案解析

　　針對(duì)識(shí)別的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，詢問(wèn)管理層和函證關(guān)聯(lián)方均無(wú)法獲取可靠審計(jì)證據(jù)支持結(jié)論(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有)，并評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為(選項(xiàng)D);(2)交易條款是否與管理層的解釋一致(選項(xiàng)C);(3)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露(選項(xiàng)A)。

　　17、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在極少數(shù)情況下，當(dāng)存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

　　18、正確答案： A

　　答案解析

　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果收入存在重大高估，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷;或者說(shuō)，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵銷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　19、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)C錯(cuò)誤。盡管書(shū)面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　20、正確答案： D

　　答案解析

　　選項(xiàng)D錯(cuò)誤。溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，而不是幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。

　　21、正確答案： D

　　答案解析

　　選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定不存在需要溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分說(shuō)明該事實(shí)。

　　22、正確答案： B

　　答案解析

　　選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出其他信息似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項(xiàng)，必要時(shí)，實(shí)施其他程序以確定：(1)其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào);(2)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào);(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否需要更新。

　　23、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)(選項(xiàng)D正確);同時(shí)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試特定基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制(選項(xiàng)A正確)，而是需要考察足夠長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性(選項(xiàng)B正確)。

　　24、正確答案： D

　　答案解析

　　選項(xiàng)D錯(cuò)誤。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期控制運(yùn)行有效的內(nèi)部控制或僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試內(nèi)部控制。

　　25、正確答案： B

　　答案解析

　　選項(xiàng)B錯(cuò)誤。設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)有的控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。