11 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所實(shí)施的下列審計(jì)程序，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他相關(guān)人員

　　B.分析程序

　　C.觀察和檢查

　　D.函證

　　參考答案：D

　　參考解析：選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性程序，并不用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。

　　12 下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的表述中，不正確的是(　)。

　　A.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)

　　D.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效

　　參考答案：A

　　參考解析：如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用.以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　13 在下列審計(jì)程序中，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是(　　)。

　　A.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品

　　B.向被審計(jì)單位的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債

　　C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理

　　D.檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在

　　參考答案：B

　　參考解析：如果被審計(jì)單位存在巨額對(duì)外擔(dān)保，意味著被審計(jì)單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失，可能對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債。所以選項(xiàng)B正確。

　　14 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心(　)。

　　A.宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策

　　B.環(huán)保法規(guī)

　　C.資本充足率

　　D.市場(chǎng)和進(jìn)爭(zhēng)以及技術(shù)進(jìn)步的情況

　　參考答案：D

　　參考解析：選項(xiàng)A對(duì)應(yīng)于金融機(jī)構(gòu);選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè);選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)于商業(yè)銀行。

　　15 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2012年l0月8日開始，于2013年3月21日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于201 3年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2013年2月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在2013年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為( )。

　　A.2012年1月1日至2013年3月21日

　　B.2012年9月25日至2013年3月21日

　　C.2012年1月1日至2013年6月2日

　　D.2012年10月8日至2013年6月2日

　　參考答案：D

　　參考解析：業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。

　　16 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)盤點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)函證的結(jié)果記錄不充分

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知2013年度接受捐贈(zèng)的一項(xiàng)大額固定資產(chǎn)沒有入賬

　　D.2014年5月10日得知被審計(jì)單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

　　參考答案：D

　　參考解析：選項(xiàng)D作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，不會(huì)引起審計(jì)工作底稿的變動(dòng)。

　　17 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位的大股東長(zhǎng)期占用其巨額資金，導(dǎo)致被審計(jì)單位資金周轉(zhuǎn)困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。被審計(jì)單位管理層已采取一些改善措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施以下審計(jì)程序以判斷管理層采取的改善措施是否可行，其中不正確的是(　　)。

　　A.與管理層分析和討論現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)、盈利預(yù)測(cè)以及其他相關(guān)預(yù)測(cè)

　　B.如果管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)價(jià)期間延伸至12個(gè)月

　　C.與管理層分析、討論最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.閱讀股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議以及相關(guān)委員會(huì)會(huì)議有關(guān)財(cái)務(wù)困難的記錄

　　參考答案：B

　　參考解析：管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，即財(cái)務(wù)報(bào)表日后十二個(gè)月。

　　18 對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.與適當(dāng)層次的管理層溝通

　　B.與治理層溝通

　　C.與被審計(jì)單位的律師溝通

　　D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　參考答案：B

　　參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將注意到的違反法規(guī)行為盡快與治理層溝通，或獲取治理層已獲知違反法規(guī)行為的審計(jì)證據(jù)。如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。如果懷疑違反法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告。

　　19 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)A公司的銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列程序中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　B.對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶

　　C.銀行詢證函由A公司蓋章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查無(wú)誤后發(fā)出并回收

　　D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則直接認(rèn)定銀行存款余額正確

　　參考答案：D

　　參考解析：選項(xiàng)D，即使函證結(jié)果表明不存在差異，也有可能存在銀行未收的款項(xiàng)而企業(yè)沒有入賬的情況，所以不能直接確認(rèn)銀行存款余額是正確的。

　　20 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是(　)。

　　A.為降低變異性，減少樣本量，應(yīng)當(dāng)對(duì)抽樣總體進(jìn)行分層

　　B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

　　D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)

　　參考答案：D

　　參考解析：在概率比率抽樣法下，每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，但不是每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機(jī)會(huì)的，所以選項(xiàng)D是正確的。