單選題：

　　關(guān)于注冊會計師向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.在確定是否識別出內(nèi)部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結(jié)果中的相關(guān)事實和情況與適當(dāng)層級的管理層討論

　　B.如果識別出內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

　　D.在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

　　參考答案：　C

　　參考解析 :注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　單選題

　　下列關(guān)于在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是()。

　　A、在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，抽樣的基本流程與使用統(tǒng)計抽樣時相同

　　B、控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣與統(tǒng)計抽樣，在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

　　C、在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位的初步了解，運用職業(yè)判斷，確定樣本規(guī)模

　　D、在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率等，并對其進(jìn)行量化

　　【正確答案】D

　　【解析】在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進(jìn)行定性的估計。

　　單選題

　　為通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規(guī)模。以下各種說法中，不正確的是()。

　　A、樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大

　　B、樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大

　　C、在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預(yù)計總體偏差率成同向變動關(guān)系，即預(yù)計總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大

　　D、樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險(可接受的信賴過度風(fēng)險)成反向變動關(guān)系，即可接受的抽樣風(fēng)險越小，樣本規(guī)模越大

　　【正確答案】A

　　【解析】該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會計師一般不考慮總體的變異性。

　　單選題

　　下列關(guān)于屬性抽樣和變量抽樣的說法中，正確的是()。

　　A、屬性抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)

　　B、變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)

　　C、概率比例規(guī)模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

　　D、概率比例規(guī)模抽樣運用變量抽樣的原理

　　【正確答案】C

　　【解析】A選項，變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān);B選項，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān);D選項，概率比例規(guī)模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　多選題

　　根據(jù)審計工作底稿的性質(zhì)，下列各項中不應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿的有()。

　　A、注冊會計師對被審計單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄

　　B、被審計單位在按照審計建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財務(wù)報表

　　C、項目組內(nèi)部的會議記錄

　　D、注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

　　【正確答案】AD

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　單選題

　　注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項。下列各項中，不屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士需要滿足的條件的是()。

　　A、了解審計過程

　　B、在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

　　C、了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

　　D、了解審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定

　　【正確答案】B

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿。有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程;(2)審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。由此可見，并沒有對有經(jīng)驗的專業(yè)人士在會計師事務(wù)所從業(yè)年限作出規(guī)定。

　　單選題

　　審計工作底稿的存在形式是()。

　　A、只能以紙質(zhì)形式存在

　　B、只能以紙質(zhì)或電子形式存在

　　C、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　D、一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正確答案】C

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

　　多選題

　　下列關(guān)于注冊會計師在設(shè)計審計工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素中，說法正確的有()。

　　A、對大型被審計單位進(jìn)行審計形成的工作底稿比小型被審計單位多

　　B、識別和評價的重大錯報風(fēng)險越高，需要實施的審計程序并形成的審計工作底稿越多

　　C、不同審計程序可以通過編制相同審計工作底稿得以實現(xiàn)

　　D、使用不同的審計方法和工具，影響工作底稿的編制

　　【正確答案】ABD

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的格式、要素和范圍。不同審計程序使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，編制不同的審計工作底稿，選項C不正確。

　　單選題

　　下列關(guān)于抽樣單元的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、抽樣單元是指構(gòu)成總體的個體項目

　　B、抽樣單元可能是實物項目

　　C、抽樣單元不能是貨幣單元

　　D、在定義抽樣單元時，注冊會計師應(yīng)使其與審計測試目標(biāo)保持一致

　　【正確答案】C

　　【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。

　　單選題

　　下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣的說法中，正確的是(　)。

　　A、當(dāng)重大錯報風(fēng)險水平較高時，必須采用統(tǒng)計抽樣

　　B、注冊會計師嚴(yán)格按照隨機(jī)原則選取樣本就是統(tǒng)計抽樣

　　C、只要是隨機(jī)選取樣本項目的抽樣方法就是統(tǒng)計抽樣

　　D、統(tǒng)計抽樣需要運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險

　　【正確答案】D

　　【解析】BCD選項，統(tǒng)計抽樣需要同時具備下列特征：(1)隨機(jī)選取樣本項目。(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。A選項，注冊會計師在運用審計抽樣時，既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法，這取決于注冊會計師的職業(yè)判斷。

　　單選題

　　審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，下列有關(guān)審計抽樣的運用的說法不正確的是(　)。

　　A、風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣

　　B、當(dāng)控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試

　　C、實質(zhì)性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)

　　D、未留下軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣

　　【正確答案】C

　　【解析】選項C，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，但在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。

　　多選題

　　如果注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為10%，可容忍的偏差率為8%，確定的預(yù)期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中(樣本規(guī)模為53)發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法正確的有(　)。(查表得出：信賴過度風(fēng)險10%，發(fā)現(xiàn)兩個偏差的風(fēng)險系數(shù)為5.3

　　A、如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平

　　B、可以接受總體

　　C、總體不能被接受

　　D、估計的總體偏差率上限為6%，可以接受總體

　　【正確答案】AC

　　【解析】發(fā)現(xiàn)兩例偏差時，根據(jù)公式計算總體偏差率上限為5.3/53=10%，超過了可容忍的偏差率8%，注冊會計師不能接受被測試的內(nèi)部控制總體。

　　單選題

　　下列關(guān)于審計抽樣的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層

　　B、分層可以降低每一層中項目的變異性

　　C、分層的目的在于使各子總體的金額相等

　　D、分層可以在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模

　　【正確答案】C

　　【解析】分層，是指將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成，各子總體的金額不一定相等。

　　多選題

　　下列有關(guān)樣本規(guī)模提法中正確的是(　)。

　　A、在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

　　B、注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大

　　C、在可容忍誤差一定的情況下，預(yù)計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大

　　D、相對于大規(guī)�？傮w來說，對于小規(guī)�？傮w，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

　　【正確答案】BCD

　　【解析】在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

　　多選題

　　下列有關(guān)其他信息的說法中正確的有(　)。

　　A、如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致

　　B、如果注意到明顯的對事實的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項，以解除注冊會計師對其他信息中可能存在著對事實的重大錯報的疑慮

　　C、無論是否有法定或約定的義務(wù)對被審計單位某些其他信息實施特別的程序，當(dāng)這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)考慮是否在審計報告中提及該事項

　　D、如果認(rèn)為在其他信息中存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕作出修改，除非治理層的所有成員參與管理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息。選項C，如果有法定或約定的義務(wù)對某些其他信息實施特別的程序，當(dāng)這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否在審計報告中提及該事項。

　　多選題

　　如果上期未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師下列做法中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A、因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所以注冊會計師僅對此予以關(guān)注無需作出處理

　　B、要求被審計單位在報表中披露未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)的重大影響

　　C、提請被審計單位調(diào)整，如果被審計單位拒絕，應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響

　　D、在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段說明這一情況

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考查的是比較信息。未解決事項對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)均產(chǎn)生重大影響，而被審計單位拒絕調(diào)整時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。

　　多選題：

　　注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應(yīng)收賬款實施了審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有(　)。

　　A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

　　B.如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

　　C.使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算時，可以針對總體進(jìn)行測試，并記錄于審計工作底稿

　　D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

　　參考答案： B,C

　　參考解析：選項A是否記錄所得出的審計結(jié)論以及選項D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄。

　　多選題：

　　下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有(　)。

　　A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

　　B.管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制

　　C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

　　D.重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

　　參考答案： A,B,C,D

　　參考解析：選項ABCD都屬于表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關(guān)于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷>應(yīng)用指南》。