參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項AD均為“正確推斷”;選項C實際上失效，原本不應(yīng)信賴，但推斷為有效，可能會在一定程度上給予信賴，這種信賴屬于“給予的信賴超過了應(yīng)當(dāng)給予的信賴”的情形，即信賴過度風(fēng)險。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 可信賴程度與抽樣風(fēng)險之和為100%，與可容忍誤差、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率之間并無數(shù)量關(guān)系。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應(yīng)考慮計劃評估的控制有效性，計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果注冊會計師對樣本評價的結(jié)果不會因為未檢查項目存在錯報而改變，就不需對這些項目進行檢查。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 抽樣間隔=8 000÷200=40，第5張憑證的編號=35+40×(5-1)=195。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 詢問不宜采用抽樣的方法，選項A不正確;可信賴程度與信賴過度風(fēng)險是互補關(guān)系，即可信賴程度+信賴過度風(fēng)險=1;在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，屬于控制測試運用的方法，所以選項BC不正確;變量抽樣的對象是金額特征，屬于實質(zhì)性程序運用的方法，所以選項A正確。對職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項AD，總體的錯報率很低(低于10%)，且總體規(guī)模在2 000以上。這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求。選項B，當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，通常情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將大于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模。PPS抽樣必須滿足的條件之一是總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額，所以選項C正確。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊會計師對未檢查項目的處理取決于未檢查項目對評價樣本結(jié)果的影響。如果注冊會計師對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就不需要對這些項目進行檢查。如果未檢查項目可能存在的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響的是審計效率，誤受風(fēng)險影響的是審計效果。只有非抽樣風(fēng)險對于審計工作的效率和效果都有影響。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 D選項，發(fā)生額外的成本不屬于一種優(yōu)點。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 可容忍錯報影響的是細節(jié)測試的樣本規(guī)模。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是傳統(tǒng)變量抽樣。

　　樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)

　　推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬元)

　　推斷的總體實際余額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬元)

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上抽樣風(fēng)險的允許限度2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 在控制測試中，注冊會計師要仔細定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況，在細節(jié)測試中，注冊會計師要確定哪些情況構(gòu)成錯報。所以在控制測試中，誤差是指控制偏差，在細節(jié)測試中，誤差是指錯報。

　　2、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風(fēng)險，在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險。所以選項C不嚴謹。

　　3、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 可信賴程度與信賴過度風(fēng)險是互補關(guān)系，即可信賴程度+信賴過度風(fēng)險=1。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風(fēng)險，在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險。所以選項C不嚴謹。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 均值估計抽樣，推斷的總體金額=樣本均值×總體規(guī)模=810/300×4 680=12 636(萬元);

　　差額估計抽樣，推斷的總體差額=樣本平均差額×總體規(guī)模=(810-960)/300×4 680=-2 340(萬元)，推斷的總體金額=總體賬面價值+推斷的總體差額=14 040-2 340=11 700(萬元);

　　比率估計抽樣，樣本比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=810/960=0.84375，推斷的總體金額=14 040×0.84375=11 846.25(萬元)�；�于謹慎性的考慮，寧可高估被審單位的誤差，不可以低估誤差，所以選項ACD所產(chǎn)生的誤差分別為：2 340萬元、1 404萬元、2 193.75萬元，所以最大誤差為2 340萬元。