參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;(2)評價(jià)遵守職業(yè)道德要求的情況;(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。另外，在首次接受委托的情況下，獲得被審計(jì)單位同意與前任注冊會計(jì)師溝通也是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的是審計(jì)重要性。注冊會計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)整重要性水平以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 較小金額錯(cuò)報(bào)的累積結(jié)果，也可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改，由此，總體審計(jì)策略可能因情況變化而修改。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整;在計(jì)劃階段確定重要性水平時(shí)，還無法得到實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果。注冊會計(jì)師可根據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)整重要性水平。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于主要內(nèi)容。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 風(fēng)險(xiǎn)評估的計(jì)劃應(yīng)在具體審計(jì)計(jì)劃中制定，而不是在總體策略中制定。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊會計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，必須運(yùn)用重要性水平。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力;第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng);第三，與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷一個(gè)事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將使用者作為一個(gè)群體對共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮的，沒有考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，因?yàn)閭�(gè)別特定使用者的需求可能極其不同。

　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的。

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)方向應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果管理層不認(rèn)可其承擔(dān)的責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊會計(jì)師不應(yīng)承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 C選項(xiàng)，如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯(cuò)報(bào)的理由，并在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)考慮該理由。D選項(xiàng)，在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》的規(guī)定確定的重要性，以根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)。

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 B選項(xiàng)屬于判斷錯(cuò)報(bào)。

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，對于不同的項(xiàng)目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究這些項(xiàng)目的性質(zhì)。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考核的是管理層的責(zé)任。管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)不適當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能評估不能降低，通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)不適當(dāng)。A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期內(nèi)所有存過款的銀行賬戶實(shí)施函證，包括零余額賬戶和在本期注銷的賬戶。

　　(3)不適當(dāng)。審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。

　　(4)不適當(dāng)。鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。

　　(5)不適當(dāng)。穿行測試主要用于了解內(nèi)部控制，而不用于控制測試。