一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表擬由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，下列情況中，會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是(　)。

　　A、鑒證小組成員李明在甲公司中擁有5%的股份

　　B、鑒證小組成員張帆的姐姐是甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　C、在2012年3月2日之前，鑒證小組成員徐敏曾是鑒證客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉剛兼任鑒證客戶的董事

　　2、甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員A加入了甲公司擔(dān)任總經(jīng)理，但與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取的防范措施不包括(　)。

　　A、修改審計(jì)計(jì)劃

　　B、聘請(qǐng)專家協(xié)助甲公司2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　C、請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核A已做的工作

　　D、向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

　　3、以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)的說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A、如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，通常也對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　B、如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平

　　C、在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平

　　D、向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響

　　4、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年首次接受委托審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，成誠(chéng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人，之后取得長(zhǎng)期合作關(guān)系。在2011年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作完成后甲公司成為公眾利益實(shí)體，則成誠(chéng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)的年限是(　)。

　　A、一年

　　B、兩年

　　C、三年

　　D、四年

　　5、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2010年12月份開(kāi)始連續(xù)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)(第一年承接的是2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù))，假設(shè)不考慮其他因素影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表最長(zhǎng)至(　)。

　　A、2011年

　　B、2012年

　　C、2013年

　　D、2014年

　　6、A公司為甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，審計(jì)項(xiàng)目成員乙通過(guò)繼承外祖父母遺產(chǎn)獲得A公司股票2000股，價(jià)值50000元。下列防范措施中正確的是(　)。

　　A、在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

　　B、在合理期限內(nèi)盡快處置大部分經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

　　C、立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益

　　D、將項(xiàng)目成員乙調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

　　7、下列對(duì)于收費(fèi)的描述中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有防范措施可以消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平的�?　)。

　　A、非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對(duì)該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來(lái)的職業(yè)判斷，該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)

　　B、審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付

　　C、或有收費(fèi)是由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取，并且該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

　　D、或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對(duì)該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的下列說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立

　　B、如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　C、在判斷一個(gè)組織結(jié)構(gòu)是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，是否很可能認(rèn)為這些實(shí)體構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)

　　D、如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　2、如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可采取的防范措施包括(　)。

　　A、不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員

　　B、必要時(shí)由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作

　　C、由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證服務(wù)的結(jié)果

　　D、由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任

　　3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在此之前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾接受甲公司委托為其設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果想承接該審計(jì)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)采取的防范措施包括(　)。

　　A、與設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的員工解除工作關(guān)系

　　B、由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制服務(wù)的工作

　　C、由EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的結(jié)果

　　D、由EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新為甲公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任

　　4、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對(duì)該客戶的依賴及對(duì)可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響，確定不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)需應(yīng)考慮(　)。

　　A、客戶的行業(yè)性質(zhì)

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)類型及收入結(jié)構(gòu)

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立時(shí)間的長(zhǎng)短

　　D、該客戶對(duì)事務(wù)所是否重要

　　5、下列對(duì)于收費(fèi)的描述中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩�平的�?　)。

　　A、非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對(duì)該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來(lái)的職業(yè)判斷，該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%，會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)向?qū)徲?jì)客戶治理層披露這一事實(shí)

　　C、或有收費(fèi)是由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取，并且該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

　　D、或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對(duì)該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

　　6、以下關(guān)于獨(dú)立性的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A、如果審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　B、對(duì)于逾期收費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取由未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作等方法進(jìn)行防范不利影響

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施將不利影響將至可接受的水平

　　D、對(duì)于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)

　　7、如果提供服務(wù)的人員并非審計(jì)項(xiàng)目組成員，并且服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，則在下列情況中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供會(huì)計(jì)和記賬服務(wù)(不包括工資服務(wù)和編制財(cái)務(wù)報(bào)表)的有(　)。

　　A、接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性

　　B、服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性

　　C、接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將要發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表重大

　　D、服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表重大

　　8、審計(jì)客戶為2012年初首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司，下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職期間的說(shuō)法，不正確的有(　)。

　　A、關(guān)鍵審計(jì)合伙人可以審計(jì)其2012年報(bào)表

　　B、關(guān)鍵審計(jì)合伙人不可以審計(jì)其2013年報(bào)表

　　C、關(guān)鍵審計(jì)合伙人可以審計(jì)其2014年報(bào)表

　　D、關(guān)鍵審計(jì)合伙人不可以審計(jì)其2015年報(bào)表

　　9、在對(duì)D商業(yè)銀行2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在確定項(xiàng)目合伙人時(shí)，下列人員中，獨(dú)立性不會(huì)受到影響的有(　)。

　　A、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2004年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會(huì)計(jì)

　　B、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

　　C、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2001年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬(wàn)元5年期的住房抵押貸款，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按時(shí)償還完畢

　　D、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬于2010年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2013年12月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)合作共享重要專業(yè)資源，但未使用同一品牌。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2008年度至2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，且甲公司在2012年初成功上市，A作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人繼續(xù)審計(jì)了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(2)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任甲公司總經(jīng)理。

　　(3)甲公司是巴西世界杯中國(guó)轉(zhuǎn)播的贊助商，送給審計(jì)項(xiàng)目組10張觀賽的貴賓票，并負(fù)責(zé)全程費(fèi)用。

　　(4)甲公司是上市公司丙公司的重要子公司。丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子因在丙公司擔(dān)任公關(guān)部經(jīng)理而獲得丙公司股票期權(quán)。

　　(5)2013年3月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，該表經(jīng)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署后報(bào)出。

　　(6)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的表弟擁有甲公司100股股票。

　　<1> 、針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　2、上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，為制造業(yè)行業(yè)的龍頭企業(yè)，在對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有甲公司對(duì)外發(fā)行的100股股票，市值520元。

　　(2)新加 入的審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫持有乙公司1000股股票，恰巧甲公司也在乙公司中有投資，股票市值為20萬(wàn)，持股比例為0.1%。

　　(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師已參與審計(jì)甲公司有3年時(shí)間，近期因?yàn)榻Y(jié)婚買了一套婚房，市值320萬(wàn)，向銀行提交了貸款申請(qǐng)，并由甲公司提供了貸款擔(dān)保。

　　(4)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年開(kāi)始就參與了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，2009～2011年是作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的身份參與，后來(lái)晉升為合伙人，繼續(xù)參與了2012～2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，今年會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍將其納入審計(jì)項(xiàng)目組，并作為項(xiàng)目合伙人。

　　(5)鑒于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司合作多年，專業(yè)能力得到了甲公司的認(rèn)可，因此甲公司將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)也交由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)做。

　　(6)審計(jì)項(xiàng)目組成員E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親是甲公司后勤部值崗人員，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照市場(chǎng)價(jià)格從甲公司購(gòu)買了5件產(chǎn)品，市值1000元。

　　<1> 、要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的董事，沒(méi)有防范措施可以將對(duì)于獨(dú)立性的不利影響降低到可以接受的水平，只有拒絕接受委托，因此選項(xiàng)D正確，ABC選項(xiàng)，事務(wù)所均可以采用將有關(guān)人員調(diào)離鑒證小組，或要求其處理掉直接經(jīng)濟(jì)利益的方式消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，聘請(qǐng)專家協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員與甲公司存在雇傭關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)B，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，沒(méi)有防范措施可以將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平;選項(xiàng)C，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大，故選項(xiàng)AB不正確。選項(xiàng)D，屬于消除措施，而非防范措施。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，事務(wù)所可以通過(guò)采取未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四種方式都是可以采取的防范措施。

　　3、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A并不是應(yīng)采取的防范措施，只要不允許提供設(shè)計(jì)內(nèi)部控制服務(wù)的人員加入審計(jì)項(xiàng)目組就可以了，無(wú)需解雇。

　　4、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對(duì)該客戶的依賴及對(duì)可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)類型及收入結(jié)構(gòu);會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立時(shí)間的長(zhǎng)短;該客戶對(duì)事務(wù)所是否重要。

　　5、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，此種情況，防范措施如下：(1)在對(duì)第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(簡(jiǎn)稱“發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核”);(2)在對(duì)第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之后、對(duì)第三年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)第二年度的審計(jì)工作再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(簡(jiǎn)稱“發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核”)。在上述收費(fèi)比例明顯超過(guò)15%的情況下，如果采用發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核無(wú)法將不利影響降至可接受的水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核。

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，對(duì)于審計(jì)服務(wù)，在或有收費(fèi)方式下，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平，�?huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用這種或有收費(fèi)的安排。

　　7、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，只要提供的服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，且提供服務(wù)的人員不是審計(jì)項(xiàng)目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會(huì)損害其獨(dú)立性：接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性; 服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性。

　　8、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 如果審計(jì)客戶是首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

　　9、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2004年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會(huì)計(jì)工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無(wú)重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;選項(xiàng)B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;選項(xiàng)C，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨(dú)立性;選項(xiàng)D，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會(huì)影響其獨(dú)立性。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)不違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司成為公眾利益實(shí)體之前，已經(jīng)為該客戶服務(wù)了四年，在該公司上市后連續(xù)提供服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以再次參與審計(jì)甲公司2012年和2013年財(cái)務(wù)報(bào)表。(1分)

　　(2)違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工擔(dān)任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶的高管，將會(huì)對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(1分)

　　(3)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品或款待，將因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。(1分)

　　(4)違反。丙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，項(xiàng)目組成員主要近親屬不得在丙公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(1分)

　　(5)不違反。在管理層承擔(dān)責(zé)任的情況下，提供編制納稅申報(bào)表的服務(wù)不影響?yīng)毩⑿浴?1分)

　　(6)不違反。表弟為非近親屬關(guān)系，且擁有的經(jīng)濟(jì)利益并不重大，不影響?yīng)毩⑿浴?1分)

　　[Answer]

　　(1) It did not violate the code of ethics of CICPA. A CPA has provided service to Jia Company for 4 years before Jia Company becomes public interest entity. The duarion of providing continous servie after the company goes public should not exceed two completed accounting years, so A CPA could participate in auditing 2012 and 2013 financial statemetns of Jia Company. (2分)

　　(2) It violates the code of ethics of CICPA. ABC Accounting Firm and XYZ Accounting Firm are network firms, Company Yi should also operate independently with ABC Accounting Firm, CPA B in ABC Accounting Firm concurrently takes the position of senior management of Company Yi, and it will lead to adverse impact on independence.(2分)

　　(3) It violates the code of ethics of CICPA. Members of audit team accept audit clients’ gifts or entertainment, it will lead to adverse impact due to self-interest and familiarity.(2分)

　　(4) It violates the code of ethics of CICPA. Company Bing is related entity of Company Jia, the main relatives of team members should not have direct economic interest in Company Bing, otherwise, it will lead to adverse impact on independence due to self interest.(2分)

　　(5) It did not violate the code of ethics of CICPA. Under the circumstances that management undertakes responsibilities, offering the service of preparation of tax returns would not impact on independence.(2分)

　　(6) It did not violate the code of ethics of CICPA. Cousin is not close relatives relationship, and has no significant economic interest, so it would not impact on independence.(1分)

　　2、

　　【正確答案】 第(1)項(xiàng)違反。

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益。

　　第(2)項(xiàng)不違反。

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對(duì)該實(shí)體施加重大影響，則不被視為損害獨(dú)立性。

　　第(3)項(xiàng)違反。

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員由不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平�?/P>

　　第(4)項(xiàng)違反。

　　根據(jù)職業(yè)道德守則中關(guān)鍵審計(jì)合伙人和項(xiàng)目合伙人的定義，該合伙人作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人的任職年限已經(jīng)滿五年(2009～2013年)，那么2014年不應(yīng)繼續(xù)參與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　第(5)項(xiàng)違反。

　　甲公司為上市公司，屬于公眾利益實(shí)體，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

　　第(6)項(xiàng)不違反。

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員從審計(jì)客戶購(gòu)買商品，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。