【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲公司股票20000股，承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起一個(gè)月內(nèi)出售。

　　『正確答案』違反

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在有權(quán)處置時(shí)立即處置甲公司股票，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

　　(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2011年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，擔(dān)任乙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。乙公司是甲公司重要的子公司。

　　『正確答案』違反

　　B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在冷卻期不應(yīng)參與甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，否則將因密切關(guān)系或自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

　　(3)2016年11月，丙公司被甲公司收購(gòu)成為其重要子公司。2017年1月1日，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子加入丙公司并擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　『正確答案』違反

　　C的妻子在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)期間/執(zhí)行審計(jì)期間擔(dān)任丙公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

　　(4)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部，不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。D的母親和甲公司某董事共同開辦了一家早教機(jī)構(gòu)。

　　『正確答案』不違反

　　D不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員，其母親與甲公司董事的合作不屬于被禁止的商業(yè)關(guān)系。

　　(5)丁公司是甲公司的母公司，聘請(qǐng)XYZ公司為其共享服務(wù)中心提供信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)。該共享服務(wù)中心承擔(dān)丁公司下屬各公司的財(cái)務(wù)及人力資源等職能。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

　　『正確答案』違反

　　丁公司共享服務(wù)中心承擔(dān)甲公司的財(cái)務(wù)職能/所涉及的財(cái)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分/生成的信息對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，為共享服務(wù)中心提供設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

　　(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所推薦甲公司與某開發(fā)區(qū)管委會(huì)簽訂了投資協(xié)議，因此獲得開發(fā)區(qū)管委會(huì)的獎(jiǎng)勵(lì)10萬元。

　　『正確答案』違反

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取與甲公司有關(guān)的介紹費(fèi)/收到的政府獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)質(zhì)構(gòu)成介紹費(fèi)，/可能對(duì)客觀和公正原則/專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

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