4.下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，正確的有(　)。

　　A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

　　B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

　　C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，無須就該事項進行溝通

　　D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』集團項目組需要就涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑與治理層進行溝通。

　　5.下列關(guān)于組成部分重要性的說法中正確的有(　)。

　　A.在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

　　B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團財務(wù)報表整體重要性

　　C.在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性

　　D.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。

　　(三)簡答題

　　1.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲集團公司2015年度財務(wù)報表，與集團審計相關(guān)的部分事項如下：

　　(1)乙公司為不重要的組成部分，A注冊會計師對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，因此，對其審計工作底稿實施了詳細復(fù)核，不再實施其他審計程序。

　　(2)丙公司為甲集團公司2015年新收購的子公司，存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，A注冊會計師要求組成部分注冊會計師使用組成部分重要性對丙公司財務(wù)信息實施審閱。

　　(3)丁公司為海外子公司，A注冊會計師要求擔(dān)任丁公司組成部分注冊會計師的境外會計師事務(wù)所確認其是否了解并遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定。

　　(4)聯(lián)營公司戊公司為重要組成部分，因無法接觸戊公司的管理層和注冊會計師，A注冊會計師取得了戊公司2015年度財務(wù)報表和審計報告、甲集團公司管理層擁有的戊公司財務(wù)信息及作出的與戊公司財務(wù)信息有關(guān)的書面聲明，認為這些信息已構(gòu)成與戊公司相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　(5)2016年2月15日，組成部分注冊會計師對己公司2015年度財務(wù)信息出具了審計報告，A注冊會計師對己公司2016年2月15日至集團審計報告日期間實施了期后事項審計程序，未發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整或披露的事項。

　　要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　『正確答案』(1)不恰當(dāng)。對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，不應(yīng)由組成部分注冊會計師執(zhí)行工作/應(yīng)當(dāng)由集團項目組親自獲取審計證據(jù)。

　　(2)不恰當(dāng)。丙公司為重要組成部分，不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審閱/應(yīng)當(dāng)對丙公司執(zhí)行財務(wù)信息審計/特定賬戶余額、披露或交易審計/實施特定審計程序。

　　(3)恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。戊公司是重要組成部分，A注冊會計師取得的這些信息不能構(gòu)成與戊公司相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　(5)恰當(dāng)。

　　2.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲集團公司2013年度財務(wù)報表。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計總結(jié)，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)聯(lián)營公司乙公司為重要組成部分。組成部分注冊會計師拒絕向集團項目組提供審計工作底稿或備忘錄，乙公司管理層拒絕集團項目組對乙公司財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，向其提供了乙公司審計報告和財務(wù)報表。集團項目組就該事項與集團治理層進行了溝通。

　　(2)丙公司為重要組成部分。集團項目組利用了組成部分注冊會計師對丙公司執(zhí)行法定審計的結(jié)果。集團項目組確定該組成部分重要性為300萬元，組成部分注冊會計師執(zhí)行法定審計使用的財務(wù)報表整體重要性為320萬元，實際執(zhí)行的重要性為240萬元。

　　(3)丁公司為重要組成部分，存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。集團項目組評價了組成部分注冊會計師擬對該風(fēng)險實施的進一步審計程序的恰當(dāng)性，但根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解，未參與進一步審計程序。

　　(4)戊公司為不重要的組成部分。其他會計師事務(wù)所的注冊會計師對戊公司財務(wù)報表執(zhí)行了法定審計。集團項目組對戊公司財務(wù)報表執(zhí)行了集團層面分析程序，未對執(zhí)行法定審計的注冊會計師進行了解。

　　(5)己公司為不重要的組成部分。集團項目組要求組成部分注冊會計師使用集團財務(wù)報表整體的重要性對己公司財務(wù)信息實施了審閱，結(jié)果滿意。

　　(6)庚公司為不重要的組成部分。因持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，組成部分注冊會計師出具了帶以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨段落的無保留意見審計報告，甲集團公司管理層認為該事項不會對集團財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。集團項目組同意甲集團公司管理層的判斷，擬在無保留意見審計報告中增加其他事項段，提及組成部分注冊會計師對庚公司出具的審計報告類型、日期和組成部分注冊會計師名稱。