11.針對是否利用以前年度獲取審計(jì)證據(jù)的下列說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

　　B.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

　　C.對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中應(yīng)當(dāng)測試

　　D.對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果

　　【解析】針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該項(xiàng)控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師均不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中測試控制運(yùn)行的有效性，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【答案】D

　　12.針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師的下列說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制，注冊會計(jì)師測試控制運(yùn)行的有效性，減少實(shí)質(zhì)性程序

　　B.針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制，注冊會計(jì)師每次審計(jì)時(shí)均應(yīng)當(dāng)測試

　　C.注冊會計(jì)師了解特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)應(yīng)當(dāng)確定設(shè)計(jì)合理的相關(guān)控制是否得到執(zhí)行

　　D.針對管理層應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論注冊會計(jì)師是否信賴該控制均應(yīng)當(dāng)了解

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果注冊會計(jì)師測試特別風(fēng)險(xiǎn)的控制結(jié)果不滿意，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序范圍或者通過修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　【答案】A

　　13.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，以下說法正確的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師無須了解與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制

　　B.對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，如果信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，則注冊會計(jì)師無須了解

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，除非內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，不論是人工控制還是自動(dòng)化控制，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)了解;但是對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制(選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

　　【答案】C

　　14.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是(　　)。

　　A.對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

　　B.內(nèi)部審計(jì)部門定期評估控制的有效性

　　C.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　D.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　【解析】控制環(huán)境包括以下要素：(1)對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)(選項(xiàng)A);(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格(選項(xiàng)D);(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)(選項(xiàng)C)。

　　【答案】B

　　15.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.管理層的誠信和道德價(jià)值觀念是影響控制環(huán)境的重要因素

　　B.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響

　　C.有效的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　【解析】控制環(huán)境本身并不能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)將控制環(huán)境連同其它內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

　　【答案】D

　　16.下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動(dòng)要素的是(　　)。

　　A.職責(zé)分離

　　B.信息處理

　　C.業(yè)績評價(jià)

　　D.風(fēng)險(xiǎn)識別與評估

　　【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的控制活動(dòng)包括以下五個(gè)要素：1)授權(quán);(2)業(yè)績評價(jià)(選項(xiàng)C);(3)信息處理(選項(xiàng)B);(4)實(shí)物控制;(5)職責(zé)分離(選項(xiàng)A)等相關(guān)的活動(dòng)。選項(xiàng)D的“風(fēng)險(xiǎn)識別與評估”不屬于控制活動(dòng)要素。

　　【答案】D

　　17.下列控制活動(dòng)中，不屬于檢查性控制的是(　　)。

　　A.針對銷售業(yè)務(wù)，每月末向客戶寄送對賬單

　　B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存記錄的可靠性

　　C.系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試

　　D.系統(tǒng)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，系統(tǒng)會生成報(bào)告，開票主管復(fù)核和追查導(dǎo)致差異的原因

　　【解析】選項(xiàng)C屬于預(yù)防性控制，不屬于檢查性控制。

　　【答案】C

　　18.下列控制活動(dòng)中，不屬于預(yù)防性控制的是(　　)。

　　A.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

　　B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

　　C.每月末，應(yīng)收賬款會計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如存在差異項(xiàng)，查明原因并進(jìn)行差異調(diào)節(jié)說明

　　D.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

　　【解析】選項(xiàng)A、B、D均屬于通過職責(zé)分離、授權(quán)審批的預(yù)防性控制，選項(xiàng)C屬于檢查性控制。

　　【答案】C

　　19.下列各項(xiàng)中，通常不屬于整體層面控制的是(　　)。

　　A.管理層凌駕于控制之上的控制

　　B.治理層參與管理的程度

　　C.授權(quán)審批控制

　　D.與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程相關(guān)的控制

　　【解析】選項(xiàng)C正確，授權(quán)審批控制屬于控制活動(dòng)，屬于業(yè)務(wù)層面控制。選項(xiàng)ABD均屬于整體層面控制。

　　【答案】C

　　20.下列針對識別與評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.薄弱的被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.管理層承受異常的壓力可能引發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.與商譽(yù)減值相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)主要與財(cái)務(wù)報(bào)表層次相關(guān)

　　D.可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮屬于報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【解析】選項(xiàng)C屬于影響認(rèn)定層次的特定風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A、B、D均與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，影響多項(xiàng)認(rèn)定，屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)的因素。

　　【答案】C