參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，在許多情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論。選項(xiàng)C，比如在期中實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，預(yù)計(jì)總體個(gè)數(shù)為2000，但年底總體個(gè)數(shù)只有1800，如果此時(shí)仍然按計(jì)劃的方法抽取樣本，那么處在1801-2000之間的樣本就無法被選中，從而造成樣本量不足，那么此時(shí)就要重新在1-1800部分選取樣本，來補(bǔ)足因?yàn)?801-2000編號(hào)對(duì)應(yīng)的交易沒有發(fā)生而少選取的樣本。選項(xiàng)D，比如被審計(jì)單位已經(jīng)發(fā)生了800筆交易，預(yù)期還會(huì)發(fā)生200筆，但是實(shí)際發(fā)生了300筆，這里重新定義總體，說的是對(duì)(800+200)這個(gè)總體進(jìn)行重新定義，因?yàn)樵陬A(yù)期發(fā)生200筆交易時(shí)，已經(jīng)將這1000筆交易作為一個(gè)總體進(jìn)行確定樣本量并選取樣本了，再多發(fā)生了100筆交易后，針對(duì)這多發(fā)生的100筆交易是作為一個(gè)獨(dú)立的總體，或進(jìn)行百分之百的檢查，或運(yùn)用審計(jì)抽樣選取樣本進(jìn)行檢查。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測(cè)試中無須另外推斷總體偏差率，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，由于統(tǒng)計(jì)抽樣能夠量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以只要總體偏差率上限低于可容忍偏差率，不必要求“遠(yuǎn)遠(yuǎn)”低于，總體就可以接受，選項(xiàng)B，屬于控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)C，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)D，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本評(píng)價(jià)的結(jié)果不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 可容忍錯(cuò)報(bào)影響的是細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 由于統(tǒng)計(jì)抽樣要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠計(jì)量實(shí)際樣本被選取的概率，簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣尤其適合于統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲�程序，就要考慮在評(píng)價(jià)樣本時(shí)將該樣本項(xiàng)目視為控制偏差，而不是用另外的收據(jù)替代。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 審計(jì)工作底稿的記錄反映了在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣的整個(gè)過程，所以從測(cè)試的設(shè)定控制的描述、對(duì)總體及抽樣單元的定義到最終的樣本評(píng)價(jià)、得出總體結(jié)論等都需要記錄在審計(jì)工作底稿中。

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮總體的同質(zhì)性。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本偏差率與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受，如果樣本中偏差率可以接受，則表示樣本結(jié)果支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，如果不可以接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有兩種處理方法：其一，認(rèn)為控制沒有有效運(yùn)行，控制測(cè)試樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，因而提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加對(duì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序;其二，擴(kuò)大測(cè)試范圍，對(duì)再次測(cè)試的結(jié)果再進(jìn)行評(píng)價(jià)，考慮是否支持初步評(píng)估結(jié)果。

　　5、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于沒有可以計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)允許限度，但在評(píng)價(jià)時(shí)要考慮該抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受;如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選取樣本的基本方法包括簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣和整群選樣。