單項(xiàng)選擇題(本題共25小題，每小題1分，共25分)

　　1.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，項(xiàng)目組合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須詢問被審計(jì)單位外部人員

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序

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　　2.下列關(guān)于影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是()。

　　A.對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

　　B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的

　　C.對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目形成的審計(jì)工作底稿可能記錄的內(nèi)容多且范圍廣

　　D.審計(jì)方法和使用的工具不會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

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　　多項(xiàng)選擇題(本題共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

　　1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)，則以下與治理層溝通的做法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.在審計(jì)工作的前期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)中可能發(fā)現(xiàn)的、不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊如何進(jìn)行溝通與治理層達(dá)成共識(shí)

　　B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

　　C.如果注意到針對(duì)舞弊的內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層

　　D.如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通

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　　2.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

　　A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性

　　B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.計(jì)劃獲取的保證程度

　　D.確定的重要性水平

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　　簡答題(根據(jù)題干回答下列問題，本題共6小題，每小題6分共36分)

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2018年度內(nèi)部控制審計(jì)。部分內(nèi)容摘錄如下: (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司應(yīng)付賬款很可能被顯著低估，但是沒有超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將應(yīng)付賬款確定為重要賬戶 (2)甲公司為了提高采購相關(guān)的控制效果和效率，在2018年對(duì)控制作出改變，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，擬不再測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。 (3)在確定甲公司與采購相關(guān)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。 (4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到甲公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段描述，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。 (5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用自上而下的方法選擇擬測(cè)試的控制，步驟為:①識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定;②識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制;③從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn);④了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識(shí)別相應(yīng)的控制;⑤選擇擬測(cè)試的控制。 要求: 針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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　　2.PLWS會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下: (1)當(dāng)項(xiàng)目組遇到重大疑難問題時(shí)，可以向質(zhì)量控制復(fù)核人咨詢，由質(zhì)量控制復(fù)核人進(jìn)行決策。 (2)合伙人考核與晉升制度規(guī)定，連續(xù)3年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉升為合伙人;連續(xù)3年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。 (3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以每4年為一個(gè)周期，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。 (4)當(dāng)項(xiàng)目合伙人無暇復(fù)核工作底稿時(shí)，由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人代為復(fù)核工作底稿，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)。 (5)為了提升銷售業(yè)績，以“擁有獨(dú)特資源，上市審計(jì)包過”為口號(hào)刊登廣告。 (6)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人僅復(fù)核與重大判斷相關(guān)的底稿，無需復(fù)核全部底稿。 要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出PLWS會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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　　綜合題(本題共1題，計(jì)19分)

　　1.甲公司為主要從事高科技電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售的上市公司。甲公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托對(duì)其執(zhí)行整合審計(jì)。 資料一: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下: (1)在2017年實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2018年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2018年的平均銷售增長率是15%。 (2)2018年初，甲公司啟用新的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并計(jì)劃同時(shí)使用原系統(tǒng)6個(gè)月。由于同時(shí)運(yùn)行兩個(gè)系統(tǒng)的工作量很大，甲公司相關(guān)部門人員無法應(yīng)對(duì)，2個(gè)月后，甲公司決定提前停用原系統(tǒng)。 (3)為完成公司銷售目標(biāo)，各部門齊心協(xié)力、獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，除了保住老客戶外，還以誘人的優(yōu)惠賒銷政策吸引新客戶，對(duì)于有意向的新客戶極大程度上放寬信用審批程序。 (4)2018年末，甲公司的當(dāng)?shù)卣�府環(huán)境管理部門，根據(jù)收到的群眾投訴和調(diào)查結(jié)果，可能對(duì)甲公司做出停業(yè)整頓1年的處理。 (5)2018年末，甲公司生產(chǎn)線的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，跌幅明顯高于因時(shí)間推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。 資料二: A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下: 資料三: A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的相關(guān)內(nèi)容，部分內(nèi)容摘錄如下: (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤，結(jié)果滿意，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出了“已對(duì)存貨的存在以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的結(jié)論。 (2)為避免存貨被盜，甲公司要求看門人員每晚看一下各倉庫門是否上鎖，針對(duì)該項(xiàng)控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬運(yùn)用審計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試。 (3)某些重要的內(nèi)部控制并不經(jīng)常運(yùn)行，比如針對(duì)月末結(jié)賬流程的內(nèi)部控制一月執(zhí)行一次，據(jù)了解針對(duì)月末結(jié)賬流程的控制無其他的補(bǔ)償性控制，該項(xiàng)控制是針對(duì)月末結(jié)賬相關(guān)認(rèn)定的唯一控制。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱相關(guān)資料后，將樣本規(guī)模確定為2個(gè)。 (4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行初步了解和分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其余明細(xì)賬戶預(yù)期不存在錯(cuò)誤，進(jìn)行貨幣單元抽樣效率更高，將全部應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額作為抽樣總體。 資料四: 在內(nèi)部控制審計(jì)中，有如下情況: (1)如果認(rèn)為內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加了其他事項(xiàng)段予以說明。 (2)在針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的過程中，注意到了兩項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以描述。 資料五: 2018年12月28日，甲公司與乙公司電話達(dá)成共識(shí)，承諾銷售給乙公司商品500萬元，成本為350萬元，同日裝運(yùn)出庫10%的物品，發(fā)送給乙公司試用。2019年1月2日正式與乙公司簽訂銷售合同，并于同日將剩余相應(yīng)數(shù)量的貨物裝運(yùn)出庫。會(huì)計(jì)部門于2018年12月末全部確認(rèn)入賬。 要求: (1)針對(duì)資料一(1)至(4)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、固定資產(chǎn)、營業(yè)成本等)的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。將答案直接填入下列相應(yīng)表格內(nèi)。 (2)針對(duì)資料三第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 (3)針對(duì)資料四第(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 (4)針對(duì)資料五，結(jié)合資料二，假定甲公司不同意接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的對(duì)該事項(xiàng)的審計(jì)調(diào)整處理，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并闡述“審計(jì)意見”段和“形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”段。

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