2019注冊會計(jì)師《審計(jì)》考前模擬試題及答案（10）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是(　　)。

　　A.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

　　B.財(cái)務(wù)報表審閱提供有限保證

　　C.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　D.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

　　2.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是(　　)。

　　A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿

　　D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

　　3.下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是(　　)。

　　A.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　B.以前年度審計(jì)中識別出的錯報

　　C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

　　D.被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯報的期望

　　4.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.檢查有形資產(chǎn)可以為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　B.觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計(jì)證據(jù)，但觀察所提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，會使觀察提供的證據(jù)受到限制

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層對詢問作出的口頭答復(fù)獲取書面聲明

　　D.重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行

　　5.下列有關(guān)注冊會計(jì)師對函證過程的控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師直接發(fā)出

　　B.在詢證函中明確要求被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位

　　C.如果被詢證者同意注冊會計(jì)師獨(dú)自前往被詢證者執(zhí)行函證程序，注冊會計(jì)師可以獨(dú)自前往

　　D.在郵寄詢證函時，注冊會計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，選擇獨(dú)立于被審計(jì)單位的郵寄服務(wù)機(jī)構(gòu)，并親自寄發(fā)詢證函

　　6.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財(cái)務(wù)信息作出評價

　　B.注冊會計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個方面實(shí)施分析程序

　　C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平

　　D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

　　7.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是(　　)。

　　A.對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征

　　B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識別特征

　　C.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識別特征

　　D.對詢問特定人員的程序，將詢問時間作為主要識別特征

　　8.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時，下列表述中不正確的是(　　)。

　　A.如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

　　B.在審計(jì)報告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

　　C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

　　D.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

　　9.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是(　　)。

　　A.潛在錯報的重大程度

　　B.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果

　　C.錯報發(fā)生的可能性

　　D.風(fēng)險的性質(zhì)

　　10.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.注冊會計(jì)師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

　　C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

　　D.注冊會計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

　　11.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是(　　)。

　　A.準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)?/P>

　　B.發(fā)生

　　C.權(quán)利和義務(wù)

　　D.完整性

　　12.下列各項(xiàng)中，與應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序相關(guān)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.檢查非記賬本位幣應(yīng)付賬款的折算匯率及折算，與應(yīng)付賬款“準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)

　　B.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬選取項(xiàng)目實(shí)施函證，與應(yīng)付賬款“存在”認(rèn)定直接相關(guān)

　　C.獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，與應(yīng)付賬款“完整性”認(rèn)定直接相關(guān)

　　D.從驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票，同時再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與應(yīng)付賬款“存在”認(rèn)定直接相關(guān)

　　13.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師檢查存貨可變現(xiàn)凈值的計(jì)量是否合理時應(yīng)充分關(guān)注的是(　　)。

　　A.被審計(jì)單位是否不存在不誠信的情況

　　B.被審計(jì)單位存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提

　　C.被審計(jì)單位是否阻撓實(shí)施函證程序

　　D.被審計(jì)單位存貨是否真實(shí)存在

　　14.下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊會計(jì)師監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的相關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.可能基于風(fēng)險評估的結(jié)果判斷無須對現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施控制測試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對變動情況實(shí)施程序

　　C.有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明，必要時應(yīng)提請被審計(jì)單位作出調(diào)整

　　D.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班時或下午下班前

　　15.下列有關(guān)會計(jì)分錄測試的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.在所有財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)實(shí)施會計(jì)分錄測試

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對待測試會計(jì)分錄總體實(shí)施完整性測試

　　C.即使被審計(jì)單位對會計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效，注冊會計(jì)師也不可以縮小會計(jì)分錄的測試范圍

　　D.會計(jì)分錄測試的對象包括被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報表時作出的抵銷分錄

　　16.下列關(guān)于注冊會計(jì)師按照規(guī)定對內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的說法中，不正確是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核應(yīng)當(dāng)足以使注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員就其執(zhí)行的工作已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持相關(guān)審計(jì)結(jié)論感到滿意

　　B.注冊會計(jì)師在確定指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時應(yīng)當(dāng)要求內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于被審計(jì)單位

　　C.指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對對涉及判斷的數(shù)量或金額、評估的重大錯報風(fēng)險、擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員客觀性和勝任能力的評價結(jié)果

　　D.復(fù)核程序應(yīng)當(dāng)包括由注冊會計(jì)師檢查內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的部分工作所獲取的審計(jì)證據(jù)

　　17.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報表時，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊會計(jì)師工作的是(　　)。

　　A.組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

　　B.組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

　　D.組成部分注冊會計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿

　　18.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性

　　B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定

　　C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

　　D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

　　19.下列關(guān)于會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)的相關(guān)說法中，不正確的是(　　)。

　　A.會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，表明財(cái)務(wù)報表存在錯報

　　B.任何已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會計(jì)估計(jì)的時點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響

　　C.由于會計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會計(jì)估計(jì)發(fā)生重大錯報的可能性較大

　　D.會計(jì)估計(jì)一般包括存在估計(jì)不確定性時以公允價值計(jì)量的金額，以及其他需要估計(jì)的金額

　　20.下列有關(guān)注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有合理的結(jié)果

　　B.注冊會計(jì)師有可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

　　C.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報表整體的重要性時，該區(qū)間估計(jì)對于評價管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?/P>

　　D.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法

　　21.首次接受委托時，下列審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是(　　)。

　　A.為期初余額確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　B.評價期初余額是否含有對上期財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

　　C.查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿

　　D.確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅��?jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報表中得到一貫應(yīng)用

　　22.下列針對審計(jì)工作底稿的復(fù)核的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.所有的審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過一級復(fù)核

　　B.在項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作

　　C.審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過程

　　D.項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對會計(jì)師事務(wù)所分配的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

　　23.如果注冊會計(jì)師對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定這些疑慮對管理層作出的書面或口頭聲明可能產(chǎn)生的影響

　　B.審計(jì)證據(jù)的可靠性可能受到影響

　　C.鑒于對該疑慮影響的考慮，注冊會計(jì)師可能會發(fā)表非無保留意見

　　D.注冊會計(jì)師可能認(rèn)為管理層在財(cái)務(wù)報表中作出不實(shí)陳述的風(fēng)險很大，以至于審計(jì)工作無法進(jìn)行，基于謹(jǐn)慎性考慮，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位解除業(yè)務(wù)約定

　　24.如果前任注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報表發(fā)表了保留意見，導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)延續(xù)至本期，本期注冊會計(jì)師經(jīng)過審計(jì)未發(fā)現(xiàn)本期財(cái)務(wù)報表存在重大錯報，未解決事項(xiàng)對本期影響也不重大，則應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.說明由于未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響，因此發(fā)表了非無保留意見

　　B.發(fā)表無保留意見

　　C.在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中只提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的影響

　　D.在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中只提及本期數(shù)據(jù)的影響

　　25.注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊會計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷

　　B.注冊會計(jì)師評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，無須考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生

　　C.注冊會計(jì)師評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，無須量化錯報發(fā)生的概率

　　D.注冊會計(jì)師評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量