2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前模擬試題及答案（9）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露，及與期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是(　　)。

　　A.發(fā)生

　　B.完整性

　　C.截止

　　D.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　2.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是(　　)。

　　A.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響

　　B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出的重大修改，無(wú)需在審計(jì)工作底稿中記錄

　　D.制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前

　　3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/P>

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

　　D.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

　　4.下列有關(guān)積極式函證的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在發(fā)出詢證函后予以跟進(jìn)，必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函

　　B.如果管理層不允許寄發(fā)函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表非無(wú)保留意見

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

　　D.為保證回函率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排專人催收函證

　　5.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是(　　)。

　　A.單據(jù)丟失

　　B.單據(jù)不適用

　　C.單據(jù)無(wú)效

　　D.單據(jù)未使用

　　6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式的說法，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.審計(jì)工作底稿的存在形式包括紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)

　　B.電子形式的審計(jì)工作底稿無(wú)須能夠轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式

　　C.電子形式的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，需要單獨(dú)保存電子形式的審計(jì)工作底稿

　　D.無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?/P>

　　7.下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是(　　)。

　　A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

　　B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

　　C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

　　D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

　　8.下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(　　)。

　　A.被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

　　B.被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資

　　C.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題

　　D.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　9.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能明確其具體內(nèi)容

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通擬實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容

　　10.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，不需要考慮執(zhí)行下列(　　)測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行。

　　A.確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本

　　B.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制

　　C.測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性

　　D.確定該應(yīng)用控制是否旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)

　　11.下列各項(xiàng)中，不屬于影響實(shí)質(zhì)性程序范圍的因素的是(　　)。

　　A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果

　　C.選樣方法的有效性

　　D.管理層和治理層的期望

　　12.下列各項(xiàng)中，有關(guān)銀行函證程序的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序

　　B.有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債

　　C.實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)詢證函保持控制

　　D.需要以注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在事務(wù)所的名義向銀行發(fā)函詢證

　　13.在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否保持了職業(yè)懷疑

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　14.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是(　　)。

　　A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑

　　B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性

　　D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2018年度為甲公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額

　　15.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的是(　　)。

　　A.評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性

　　B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.實(shí)施控制測(cè)試

　　D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

　　16.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

　　B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

　　D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

　　17.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，通常不足以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(　　)。

　　A.了解與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制

　　B.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

　　C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

　　D.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　18.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.某些形式的管理層偏向?yàn)橹饔^決策所固有，在作出這些決策時(shí)，如果管理層有意誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

　　B.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)管理層偏向的敏感性隨著管理層作出估計(jì)的主觀性的增加而增加

　　C.在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，存在管理層偏向的跡象表明存在錯(cuò)報(bào)

　　D.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，以前審計(jì)中識(shí)別出的可能存在管理層偏向的跡象，會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師本期計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估活動(dòng)產(chǎn)生影響

　　19.下列關(guān)于管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出認(rèn)定的相關(guān)說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果管理層認(rèn)定關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，則不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.有些財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求披露未按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的關(guān)聯(lián)方交易，在這種情況下，如果管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交易，則可能隱含著一項(xiàng)認(rèn)定，即關(guān)聯(lián)方交易均不是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的

　　C.如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性，同時(shí)就關(guān)聯(lián)方交易為公平交易的披露進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　20.下列與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)相關(guān)的審計(jì)結(jié)論和對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響的相關(guān)說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況不存在重大不確定性，則無(wú)須作出披露

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為，鑒于不確定性潛在影響的重要程度和發(fā)生的可能性，為了使財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)現(xiàn)公允反映，有必要適當(dāng)披露該不確定性的性質(zhì)和影響，則表明不存在重大不確定性

　　C.如果認(rèn)為管理層或治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日后嚴(yán)重拖延對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)，可能涉及與持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估相關(guān)的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)追加的審計(jì)程序，并就存在的重大不確定性考慮對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響

　　D.如果認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計(jì)單位可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)

　　21.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

　　B.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

　　D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

　　22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2019年3月31日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)為2019年4月1日

　　B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2019年3月31日，但不得晚于2019年3月31日

　　C.應(yīng)當(dāng)為2018年12月31日

　　D.應(yīng)當(dāng)為2019年4月1日以后

　　23.在下列情況中，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見的是(　　)。

　　A.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性

　　C.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性

　　D.如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性

　　24.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息不發(fā)表任何形式的鑒證結(jié)論

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，可能需要考慮其他信息

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)其他信息進(jìn)行閱讀、考慮和報(bào)告

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息

　　25.下列各項(xiàng)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)出具非無(wú)保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

　　B.因?qū)徲?jì)范圍受到限制而無(wú)法表示意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就未能完成整個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的情況，以書面形式與管理層和治理層進(jìn)行溝通

　　C.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制

　　D.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無(wú)法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具無(wú)法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告