2019注冊會計師《審計》考前模擬試題及答案（8）

　　一、單項選擇題

　　1.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10%，評估的重大錯報風險為35%，則可接受的檢查風險為25%

　　B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

　　C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

　　D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

　　2.下列各項中，有關審計證據(jù)的說法中不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息不屬于審計證據(jù)

　　B.財務報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他的信息共同構成了審計證據(jù)，二者缺一不可

　　C.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據(jù)

　　D.被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)

　　3.下列有關注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.對上市公司財務報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應當實施應收賬款函證程序

　　B.對小型企業(yè)財務報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

　　C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

　　D.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

　　4.下列關于管理層要求不實施函證時的處理，錯誤的是(　　)。

　　A.考慮管理層是否誠信

　　B.如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，應視為審計范圍受限

　　C.如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應該實施替代審計程序

　　D.出具無法表示意見的審計報告

　　5.下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是(　　)。

　　A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后三十天內

　　B.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告公布日后六十天內

　　C.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告公布日后三十天內

　　D.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止后六十天內

　　6.下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)

　　B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關

　　C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

　　D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

　　7.下列各項中，關于實質性程序的說法中不正確的是(　　)。

　　A.細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生等認定的測試

　　B.實質性分析程序通常更適用于在一段時期內存在可預期關系的大量交易

　　C.針對完整性認定設計細節(jié)測試時，應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據(jù)

　　D.針對存在或發(fā)生認定設計細節(jié)測試時，應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據(jù)

　　8.下列各項中，有關存貨監(jiān)盤中執(zhí)行抽盤的說法不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，可以證實盤點記錄的準確性

　　B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，可以證實盤點記錄的準確性

　　C.應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目

　　D.獲取管理層完成的盤點記錄的復印件有助于注冊會計師日后實施程序，以確定期末存貨記錄是否準確反映實際盤點結果

　　9.下列各項中，關于針對特殊類型的存貨的監(jiān)盤程序的說法中不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.針對煤，運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄

　　B.針對藝術品，選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作

　　C.針對牲畜，通過高空攝影以確定其存在，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

　　D.針對管理層用磅秤測量的鮮活海鮮，檢查標記或標識

　　10.下列各項中，注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行時處理恰當?shù)氖?　　)。

　　A.直接與治理層溝通

　　B.實施替代審計程序

　　C.直接考慮對審計意見的影響

　　D.利用內部審計工作

　　11.如因不可預見的情況導致無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師的下列處理中恰當?shù)氖?　　)。

　　A.實施函證程序

　　B.實施替代審計程序

　　C.另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序

　　D.考慮利用專家工作

　　12.下列審計程序中，通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風險的是(　　)。

　　A.測試會計分錄和其他調整

　　B.獲取有關重大關聯(lián)方交易的管理層書面聲明

　　C.復核會計估計是否存在偏向

　　D.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由

　　13.下列有關前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果被審計單位限制前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問作出答復，后任注冊會計師應當拒絕接受委托

　　B.當會計師事務所通過投標方式承接審計業(yè)務時，前任注冊會計師無須對所有參與投標的會計師事務所的詢問進行答復

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意

　　D.接受委托前的溝通是必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要的審計程序

　　14.如果利用內部審計工作，下列各項中不屬于注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄是(　　)。

　　A.利用內部審計工作的性質和范圍以及作出該決策的基礎

　　B.注冊會計師為評價利用內部審計工作的適當性而實施的審計程序

　　C.從擁有相關權限的被審計單位代表人員和內部審計人員處獲取的書面協(xié)議

　　D.對內部審計在被審計單位中的地位、相關政策和程序是否足以支持內部審計人員的客觀性的評價

　　15.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是(　　)。

　　A.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

　　B.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

　　C.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

　　D.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

　　16.下列各項中，不屬于集團項目組應當確定的是(　　)。

　　A.集團財務報表明顯微小錯報的臨界值

　　B.組成部分重要性

　　C.組成部分實際執(zhí)行的重要性

　　D.集團財務報表實際執(zhí)行的重要性

　　17.如認為某組成部分存在特別風險，且該特別風險可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報，集團項目組或該組成部分注冊會計師不應執(zhí)行的工作是(　　)。

　　A.針對該特別風險實施特定的審計程序

　　B.對與該特別風險相關的一個或多個賬戶余額實施審計

　　C.運用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

　　D.對與該特別風險相關的交易或披露實施審計

　　18.當已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當審計證據(jù)時，下列說法中，不正確的是(　　)。

　　A.集團項目組可以根據(jù)具體情況對不重要組成部分的財務信息實施審閱

　　B.集團項目組可以親自使用組成部分重要性對不重要組成部分的財務信息實施審計

　　C.對不重要的組成部分的選擇通常應保持一致

　　D.由代表集團項目組的組成部分注冊會計師使用組成部分重要性對不重要組成部分財務信息實施審閱

　　19.下列各項關于評價與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.集團項目組應當評價與組成部分注冊會計師的溝通

　　B.集團項目組應當與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團管理層(如適用)討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項

　　C.集團項目組應當確定是否有必要復核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關部分

　　D.如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應對集團財務報表整體發(fā)表無法表示意見

　　20.如果識別出管理層未向注冊會計師披露的重大關聯(lián)方交易，下列各項措施中，不屬于注冊會計師應當采取的措施的是(　　)。

　　A.將與新識別的重大關聯(lián)方交易相關的風險評估為特別風險

　　B.重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會計師披露的其他關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易的風險

　　C.對新識別的重大關聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|性程序

　　D.立即將相關信息向項目組其他成員通報

　　21.下列有關注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設的審計責任的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.如果適用的財務報告編制基礎不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估

　　C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

　　D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證

　　22.下列關于超出管理層評估期間的事項或情況的相關說法中，不正確的是(　　)。

　　A.除詢問管理層外，注冊會計師有責任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

　　B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

　　C.事項或情況發(fā)生的時點距離作出評估的時點越遠，與事項或情況的結果相關的不確定性的程度也相應增加

　　D.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

　　23.甲公司2017年度財務報表已經(jīng)XYZ會計師事務所的X注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表。下列有關期初余額審計的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.A注冊會計師應當閱讀甲公司2017年度財務報表和相關披露，以及X注冊會計師出具的審計報告

　　B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

　　C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2017年度審計工作底稿，獲取關于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.A注冊會計師未能對2017年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

　　24.下列有關期后事項審計的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

　　B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

　　C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

　　D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

　　25.下列有關期后事項審計的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

　　B.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

　　C.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定應予調整或披露的事項均已得到調整或披露

　　D.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別