2019注冊會計師《審計》強化試卷（四）

　　單項選擇題(本題共25小題，每小題1分，共25分)

　　1.集團項目組在確定集團財務報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當的是( )。

　　A.根據集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

　　B.組成部分重要性應低于集團財務報表整體的重要性

　　C.應將集團財務報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

　　D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性

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　　2.在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當的是( )。

　　A.因被審計單位固有風險和控制風險低，在預審時函證

　　B.注冊會計師在被審計年度終了后接受委托對被審計年度財務報表進行審計，在項目小組進駐審計現(xiàn)場后立即進行函證

　　C.在年終對存貨進行監(jiān)盤的同時，對應收賬款進行函證

　　D.為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計程序后實施函證

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　　多項選擇題(本題共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

　　1.在注冊會計師了解控制活動時，下列說法中，不恰當的有( )。

　　A.注冊會計師應當了解被審計單位所有的與財務報表相關的控制活動

　　B.注冊會計師應當了解被審計單位所有的控制活動

　　C.注冊會計師應當了解與審計相關的控制活動

　　D.如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一控制目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動

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　　2.注冊會計師在實施貨幣資金審計的過程中遇到的下列情形中，可能需要格外關注的有(　)

　　A.企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶

　　B.管理層不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節(jié)表

　　C.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”

　　D.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致

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　　簡答題(根據題干回答下列問題，本題共6小題，每小題6分共36分)

　　1. 甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為200萬元。審計工作底稿中與會計估計審計相關的部分事項摘錄如下： (1)因甲公司2015年度經營情況較上年度沒有發(fā)生重大變化，A注冊會計師通過實施分析程序對上年會計估計在本年的結果進行了復核.以評估與會計估計相關的重大錯報風險。 (2)甲公司管理層實施固定資產減值測試時采用的重大假設具有高度估計不確定性，導致特別風險。A注冊會計師評價了管理層采用的計量方法，測試了基礎數據，并將重大假設與相關歷史數據進行了比較。未發(fā)現(xiàn)重大差異，據此認為管理層的減值測試結果合理。 (3)2015年甲公司聘請XYZ咨詢公司提供精算服務，并根據精算結果進行了會計處理。A注冊會計師評價了XYZ咨詢公司的勝任能力和專業(yè)素質，了解和評價了其工作.認為可以將其工作結果作為審計證據。 (4)2015年12月，甲公司廠房發(fā)生重大火災，管理層根據保險合同和損失情況估計和確認了應收理賠款1000萬元。A注冊會計師檢查了保險合同和甲公司管理層編制的損失情況說明，據此認為管理層的會計估計合理。 (5)因2014年年末少計無形資產減值準備3007萬元，A注冊會計師對甲公司2014年度財務報表發(fā)表了保留意見。甲公司于2015年處置了相關無形資產，并在2015年度財務報表中確認了處置損益。A注冊會計師認為導致對上期財務報表發(fā)表保留意見的事項已經解決，不影響2015年度審計報告。 要求： 針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當簡要說明理由。

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　　2. A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，在審計工作底稿中記錄了其制定的審計計劃，部分內容摘錄如下： (1)只對余額大于零的銀行存款賬戶全部進行函證。 (2)應付賬款低估的風險較高，因此對大額應付賬款執(zhí)行函證程序。 (3)對存貨盤點結果進行測試，既要從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物以驗證盤點記錄的完整性，又要從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以驗證盤點記錄的準確性。 (4)對于已經全額計提壞賬準備的大額應收賬款不再執(zhí)行函證程序。 (5)執(zhí)行會計分錄測試以應對舞弊風險：

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　　綜合題(本題共1題，計19分)

　　1. 甲公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。 資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下： (1)甲公司于2012年初完成了部分主要產品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產品(T產品)生產線生產的換代產品(S產品)的市場銷售情況良好，甲公司自2012年2月起大幅減少了T產品的生產，所需原材料基本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約2%。由于S產品的功能更加齊全且設計新穎，其平均售價比T產品高約10%。 (2)為加快新產品研發(fā)進度以應對激烈的市場競爭，甲公司于2012年6月支付500萬元購入一項非專利技術的永久使用權，并將其確認為使用壽命不確定的無形資產。最新行業(yè)分析報告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于2012年初推出類似新產品，市場銷售良好。同時，乙公司宣布將于2013年12月推出更新一代的換代產品。 (3)經董事會批準，甲公司于2012年12月1日與丙公司股東達成協(xié)議，以1800萬元受讓丙公司20%股權，并付訖股權受讓款。2013年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)參與其生產經營決策。 (4)甲公司生產過程中產生的噪音和排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關規(guī)定，以前并未對此作出回應。為改善與周圍居民的關系，甲公司董事會于2012年12月26日決定對居民給予總額為100萬元的一次性補償，并制定了具體的補償方案。2013年1月15日，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償方案。 資產二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數據，部分內容摘錄如下 (金額單位：萬元)： 資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了已實施的相關實質性程序，部分內容摘錄如下： (1)抽取一定數量的2012年度發(fā)運憑證，檢查日期、品名、數量、單價、金額等是否與銷售發(fā)票和記錄憑證一致。 (2)計算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價值比較，檢查存貨跌價準備的計提是否充分。 (3)對于外購無形資產，通過核對購買合同等資料，檢查其入賬價值是否正確。 (4)根據有關合同和文件，確認長期股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資的核算方法是否正確。 (5)根據具體的居民補償方案，獨立估算補償金額，與公布的補償金額進行比較。 要求： 1.針對資料一(1)至(4)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長期股權投資、無形資產和預計負債)的哪些認定相關。 2.針對資料三(1)至(5)項實質性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出上述實質性程序與根據資料一(結合資料二)識別的重大錯報風險是否直接相關。如果直接相關，指出對應的是哪一項(或者哪幾項)識別的重大錯報風險，并簡要說明理由。

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