2019注冊會計師《審計》強(qiáng)化試卷（三）

　　單項選擇題(本題共25小題，每小題1分，共25分)

　　1.注冊會計師在計劃審計工作時，下列判斷不正確的是( )。

　　A.在計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)初步確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定

　　B.在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平低于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平

　　C.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報

　　D.為合理保證應(yīng)收賬款賬戶的錯報或漏報不超過10000元所收集的審計證據(jù)比不超過20000元所收集的證據(jù)要少

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　　2.針對甲公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，注冊會計師無須提出改進(jìn)建議的是( )。

　　A.出納每月負(fù)責(zé)銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

　　B.為防止不相容崗位混崗，由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的會計負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

　　C.指定10萬元以下的貨幣資金支付由財務(wù)處長審批，對超過權(quán)限的業(yè)務(wù)實行集體決策

　　D.貨幣資金支付后，由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正

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　　多項選擇題(本題共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

　　1.在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　A.財務(wù)報表整體的重要性

　　B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

　　C.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果

　　D.甲公司管理層和治理層的期望值

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　　2.下列關(guān)于控制測試樣本偏差的分析中，正確的有(　)。

　　A.如果是故意違背既定的內(nèi)部控制政策或程序?qū)е碌钠�差，注冊會計師�?yīng)考慮存在重大舞弊的可能性

　　B.與被審計單位的銷售發(fā)票出現(xiàn)錯誤相比，如果被審計單位沒有定期對信用限額進(jìn)行檢查，注冊會計師對后者的容忍度較低

　　C.如果控制偏差是系統(tǒng)偏差或舞弊導(dǎo)致，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無效

　　D.控制偏差增加了金額錯報的風(fēng)險，也一定會導(dǎo)致財務(wù)報表中的金額錯報

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　　簡答題(根據(jù)題干回答下列問題，本題共6小題，每小題6分共36分)

　　1. ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2013年財務(wù)報表審計工作。于2014年3月15日完成審計工作。審計報告于2014年3月20日提交。甲公司于2014年3月22日對外公布財務(wù)報表。注冊會計師在日后事項期間分別發(fā)生如下事項： (1)2014年3月12日公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金1500萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1000萬元。甲公司最終未接受注冊會計師要求的按規(guī)定對此事項進(jìn)行恰當(dāng)會計處理的建議。 (2)2014年4月6日因遭受火災(zāi)，存貨發(fā)生毀損100萬元。 (3)2014年3月21日已確認(rèn)為2013年度營業(yè)收入的重大銷售相關(guān)貨物因質(zhì)量原因被退回，管理層最終并未修改財務(wù)報表。 (4)2014年4月2日被審計單位為從銀行借入5000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同。 (5)2014年3月24日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已公布財務(wù)報表中存在某項當(dāng)初未被發(fā)現(xiàn)的重大錯報。甲公司按注冊會計師的要求修改了財務(wù)報表。 1.根據(jù)上述資料判斷是否屬于期后事項，對于歸屬于期后事項的，請判斷歸屬的種類、注冊會計師應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以及注冊會計師應(yīng)采取的應(yīng)對措施(假設(shè)：上述事項相互之間并不關(guān)聯(lián)，單獨考慮每一事項即可)。

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　　2. (本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為11分。) A會計師事務(wù)所承接甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方及其交易、會計估計等相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售一項重大資產(chǎn)，經(jīng)過審計項目組討論，認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險。 (2)甲公司持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，審計項目組認(rèn)為該項公允價值不存在特別風(fēng)險，無需了解相關(guān)控制，利用B資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值的評估報告確認(rèn)投資性房地產(chǎn)價值。 (3)未審財務(wù)報表附注中披露，其向關(guān)聯(lián)方銷售產(chǎn)品的交易按等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計項目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方銷售的價格與相同產(chǎn)品活躍市場價格進(jìn)行比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據(jù)此認(rèn)為該項披露不存在重大錯報。 (4)針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，要求管理層提供以下書面聲明： 1)已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱： 2)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅�計處理和披�? 3)所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”; 4)已經(jīng)向?qū)徲嬳椖拷M披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方的特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。 (5)為減少利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲自2014年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的折舊年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2014年計提的折舊額，結(jié)果滿意。 1.(1)針對第(1)項，指出審計項目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對措施。 2.針對第(2)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。

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　　綜合題(本題共1題，計19分)

　　1. 甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。 資料一： (1)2013年度，甲公司直銷了100件X產(chǎn)品。2014年，甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式，對經(jīng)銷商的售價是直銷價的90%，直銷價較2013年基本沒有變化。2014年度，甲公司共銷售150件X產(chǎn)品，其中20%銷售給經(jīng)銷商。 (2)甲公司生產(chǎn)的Y產(chǎn)品價格低廉，但質(zhì)量不夠穩(wěn)定，因此受到廣泛批評。為此，甲公司決定從2014年3月1日起停產(chǎn)Y產(chǎn)品，并開始生產(chǎn)高端的Z產(chǎn)品。 (3)甲公司生產(chǎn)的X產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，價格適中，受到市場的歡迎;生產(chǎn)的Z產(chǎn)品屬于高端產(chǎn)品，生產(chǎn)成本較X產(chǎn)品高20%，因市場上同類產(chǎn)品較少，競爭壓力小，售價卻比X產(chǎn)品高出50%。2014年較2013年市場形勢沒有大的變化。 (4)甲公司自2011年起研發(fā)一項新產(chǎn)品技術(shù)，于2014年12月末完成技術(shù)開發(fā)工作，并確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元。由于甲公司所處行業(yè)技術(shù)更新?lián)Q代較快，已從國外引進(jìn)新技術(shù)替代了甲公司研發(fā)的新產(chǎn)品技術(shù)。 資料二： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了有關(guān)制造費用的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 單位：萬元 資料三： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)對余額超過重要性水平的銀行存款賬戶全部進(jìn)行函證。 (2)對存貨盤點結(jié)果進(jìn)行測試，既要從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物以驗證盤點記錄的準(zhǔn)確性，又要從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以驗證盤點記錄的完整性。 (3)對于已經(jīng)全額計提壞賬準(zhǔn)備的大額應(yīng)收賬款不再執(zhí)行函證程序。 資料四： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)建立并不斷更新維護(hù)客戶信用動態(tài)檔案，由銷售部門對客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級的方案。 (2)為了提高銷售效率，銷售采用銷售人員全程服務(wù)方式，即發(fā)展客戶、合同談判、簽訂合同由同一個銷售人員負(fù)責(zé)。 (3)年末，對于超過信用期未還款的客戶，由應(yīng)收賬款總賬記賬員負(fù)責(zé)催收貨款。 資料五： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)經(jīng)過對甲公司及其環(huán)境的了解，甲公司重大錯報風(fēng)險水平為低水平，因此擬實施的進(jìn)一步審計程序的總體審計方案定為綜合性方案。 (2)在審計的過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)某銀行詢證函回函經(jīng)辦人簽字處有類似修改痕跡，鑒于甲公司重大錯報風(fēng)險評估水平不高，注冊會計師未展開進(jìn)一步調(diào)查。 (3)在存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會計師取得了所有已填用盤點表單的號碼記錄，并與存貨盤點的匯總記錄進(jìn)行核對。 資料六： 甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)�存在重大不確定性，甲公司管理層編制的財務(wù)報表附注中對此已作充分披露。 1.針對資料一第(1)至(4)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。 2.針對資料三第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料三所列審計計劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 3.針對資料四第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料四所列控制的設(shè)計是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡要說明理由。 4.針對資料五第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料五所列實質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 5.針對資料六，指出注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見類型。

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