2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化試卷（二）

　　單項(xiàng)選擇題(本題共25小題，每小題1分，共25分)

　　1.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的保證程度的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)

　　B.審計(jì)業(yè)務(wù)主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)

　　C.審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于審閱業(yè)務(wù)

　　D.審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論

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　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中最有可能幫助其對(duì)重要性水平作出初步判斷的是( )。

　　A.與管理層的溝通函

　　B.被審計(jì)單位的中期財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷

　　D.計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)確定的預(yù)期樣本量

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　　多項(xiàng)選擇題(本題共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

　　1.當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮(　)。

　　A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚的表述，包括提及與注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

　　C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)(如相關(guān))

　　D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

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　　2.甲公司擬聘請(qǐng)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。以下涉及與Y事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有(　)。

　　A.如果Y事務(wù)所未予答復(fù)，以其他方式再次溝通，如仍得不到答復(fù)則考慮是否接受委托

　　B.如果甲公司允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)提請(qǐng)Y事務(wù)所提供工作底稿

　　C.在與Y事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得甲公司管理層的書面同意

　　D.如果甲公司不允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問(wèn)其原因，并考慮是否接受委托

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　　簡(jiǎn)答題(根據(jù)題干回答下列問(wèn)題，本題共6小題，每小題6分共36分)

　　1. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)結(jié)論，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)乙公司資產(chǎn)總額占集團(tuán)資產(chǎn)總額的80%，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額分別在集團(tuán)總額中占到了50%和78%，乙公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為日常項(xiàng)目，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃僅對(duì)乙公司營(yíng)業(yè)收入實(shí)施審計(jì)程序。 (2)丙公司資產(chǎn)總額占集團(tuán)資產(chǎn)總額的5%，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額分別在集團(tuán)總額中占到了4%和3%，主營(yíng)業(yè)務(wù)為日常項(xiàng)目，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了審計(jì)工作。集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了集團(tuán)層面分析程序，未對(duì)執(zhí)行法定審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了解。 (3)丁公司資產(chǎn)總額占集團(tuán)資產(chǎn)總額的4%，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額分別在集團(tuán)總額中占到了5%和4%，丁公司主要承擔(dān)集團(tuán)產(chǎn)品的出口銷售，產(chǎn)品主要銷往中東地區(qū)。負(fù)責(zé)丁公司審計(jì)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕向集團(tuán)項(xiàng)目組提供審計(jì)工作底稿或備忘錄，丁公司管理層拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)丁公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，向其提供了丁公司審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組據(jù)此情形對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見。 (4)戊公司為甲集團(tuán)公司的重要組成部分，其財(cái)務(wù)報(bào)表由EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)，確定重要性為200萬(wàn)元，該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行確定，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)須評(píng)價(jià)。 (5)己公司為不重要的組成部分。集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用組成部分重要性對(duì)己公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱，結(jié)果滿意。 (6)集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法接觸審計(jì)重要組成部分庚公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但是因擁有該組成部分的已審財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息，認(rèn)為審計(jì)范圍不受限制。 1.要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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　　2. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下： (1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶中是否與事務(wù)所人員之間有親屬關(guān)系，如果有，可以指派該員工與客戶溝通，以達(dá)到良好的效果。 (2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每五年為一個(gè)周期進(jìn)行，每年選取已完成業(yè)務(wù)中總資產(chǎn)規(guī)模最大的前5名進(jìn)行檢查。 (3)某些小項(xiàng)目，一到兩名員工即可完成的業(yè)務(wù)，可以不指派項(xiàng)目合伙人。 (4)對(duì)于出現(xiàn)內(nèi)部意見不統(tǒng)一的業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)質(zhì)量控制復(fù)核程序，其余項(xiàng)目無(wú)須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。 (5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)質(zhì)量，在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，工作底稿在項(xiàng)目組內(nèi)要進(jìn)行互相復(fù)核，相互檢查。 (6)根據(jù)考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理可晉級(jí)為合伙人。 1.針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。