2019注冊會計師《審計》強化試卷（一）

　　單項選擇題(本題共25小題，每小題1分，共25分)

　　1.下列有關內部審計和注冊會計師的關系的說法中，不正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應該對財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，不應完全依賴內部審計工作

　　B.利用內部審計工作可以在一定程度上減輕注冊會計師的責任

　　C.如果內部審計的工作結果表明被審計單位的財務報表在某些領域存在重大錯報風險，注冊會計師應當對這些領域給予特別關注

　　D.內部審計與注冊會計師用以實現(xiàn)各自目標的某些方式通常是相似的。

　　查看試題解析

　　2.在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認為不正確的是(　)。

　　A.如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

　　B.如果某一單項錯報重大，不應與其他錯報抵銷處理

　　C.如果某項分類錯報對財務報表以及關鍵比率不產(chǎn)生影響，可認為該錯報不重大

　　D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應將其評估為重大錯報

　　查看試題解析

　　多項選擇題(本題共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

　　1.具體審計計劃包括的內容有( )。

　　A.風險評估程序

　　B.審計范圍、時間和方向

　　C.計劃實施的進一步審計程序

　　D.計劃其他審計程序

　　查看試題解析

　　2.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有( )。

　　A.以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)

　　B.重大錯報風險的評估結果

　　C.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

　　D.被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望

　　查看試題解析

　　簡答題(根據(jù)題干回答下列問題，本題共6小題，每小題6分共36分)

　　1. 甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師擔任甲公司2014年度財務報表審計項目合伙人，其工作底稿部分內容摘錄如下： (1)A注冊會計師對固定資產(chǎn)2014年度期末余額的點估計與管理層的點估計存在差異，盡管審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計，但由于管理層的假設同樣有效，A注冊會計師認為該差異不構成錯報。 (2)甲公司采購部的職員X負責對采購商品詢價，并選定價格最低、性質最優(yōu)的供應商作為采購對象。 (3)A注冊會計師檢查甲公司限制無關人員接近存放商品的存儲區(qū)這項控制，以證實存貨記錄的完整性。 (4)甲公司建立預付賬款和定金的授權批準制度，以加強對預付賬款和定金的管理。 1.要求：根據(jù)上述事項，逐項判斷是否正確，如不正確，請簡要說明理由。

　　查看試題解析

　　2. (本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為11分。) ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，A注冊會計師任項目合伙人。2014年3月5日完成了審計工作，并于同日將審計報告提交給甲公司，甲公司于2014年3月10日批準并對外報出。 在這一過程中遇到下列事項： 資料一： (1)2014年2月10日，甲公司于2013年12月27日對境外銷售的5000萬元貨物被檢測不合格，價格尚在商討中，目前還未確認收入; (2)2014年2月15日，法院判決甲公司因上年的技術侵權而應向乙公司支付巨額賠款(假定甲公司未對該事項做出任何處理); (3)2014年3月20日，甲公司發(fā)生大火，倉庫儲存的80%的存貨遭到不同程度的毀損，損失巨大。 資料二：假設在對甲公司財務報表進行審計的過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司已經(jīng)連續(xù)三個會計年度發(fā)生巨額虧損，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，巨額逾期債務無法償還，且存在巨額對外擔保。 截止審計報告日，無任何證據(jù)表明甲公司采取的各項措施能夠有效改善公司的財務和經(jīng)營狀況。根據(jù)A注冊會計師的判斷，甲公司不具有持續(xù)經(jīng)營能力，但是甲公司仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設編制財務報表。 要求： 1.(1)根據(jù)資料一中的相關事項，請代A注冊會計師判斷是否屬于調整事項，并說明理由。 2.(2)根據(jù)資料二中的相關事項，A注冊會計師應當發(fā)表何種審計意見類型?

　　查看試題解析

　　綜合題(本題共1題，計19分)

　　1. 甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事A.b和c三類石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表，按照稅前利潤的5%確定財務報表整體的重要性為60萬元。(本題資料包括：資料一、資料二、資料三、資料四。) 資料一 A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下： (1)甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關數(shù)據(jù)后進行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。2011年，信息技術部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動生成存貨賬齡報告。甲公司會計政策規(guī)定，應當結合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計提存貨跌價準備。 (2)與以前年度相比，甲公司2011年度固定資產(chǎn)未大幅變動，與折舊相關的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。 (3)甲公司委托第三方加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自2011年2月起，新增乙公司為委托加工方。甲公司支付給乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費較其他加工方高20%。管理層解釋，由于乙公司加工的產(chǎn)品質量較高，因此委托乙公司加工a產(chǎn)品并向其支付較高的委托加工費。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，2011年a產(chǎn)品的退貨大部分由乙公司加工。 (4)b產(chǎn)品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒有明顯變化，銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點，需要雇用大量臨時工。這與A注冊會計師在以前年度了解的情況一致。 (5)為方便安排盤點人員，甲公司將a和b產(chǎn)品的年度盤點時間確定為2011年12月31日，將c產(chǎn)品的年度盤點時間確定為2011年12月20日。自2011年12月25日起，由新入職的存貨管理員負責管理c產(chǎn)品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數(shù)量變動。 (6)甲公司租用丙公司獨立倉庫儲存部分產(chǎn)成品。2011年12月31日，該部分產(chǎn)成品的賬面價值為300萬元。甲公司與丙公司在年末對賬時發(fā)現(xiàn)80萬元的差異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2011年12月30日已提貨，而相關單據(jù)尚未傳至甲公司所致。 資料二 A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了有關制造費用的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下： 金額單位：萬元 資料三 A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的進一步審計程序，部分內容摘錄如下： (1)測試信息技術一般性控制和與ERP系統(tǒng)中存貨賬齡分析子模塊相關的信息技術應用控制。 (2)抽樣檢查各產(chǎn)品月度生產(chǎn)成本分配表，主要包括：①月末產(chǎn)品生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品中分配的方法是否正確;②相關數(shù)據(jù)是否與產(chǎn)品成本計算表、會計記錄一致;③是否經(jīng)相關人員復核和批準等。 (3)對委托加工費實施實質性分析程序。 (4)對直接人工成本實施實質性分析程序。 (5)對a和b產(chǎn)品實施年末監(jiān)盤程序。 (6)對2011年12月31日存放在丙公司的存貨實施函證程序，并檢查存貨發(fā)運憑證、對賬差異調節(jié)表等書面記錄，確定差異原因是否為時間性差異。 資料四 2011年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為2000萬元，未計提存貨跌價準備。A注冊會計師結合銷售合同等因素確定了b產(chǎn)品和相關原材料的可變現(xiàn)凈值，認為應計提跌價準備70萬元，并向管理層提出調整建議。管理層以該金額不重大為由拒絕調整。 1.針對資料一第(1)至(6)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和應付職工薪酬)的哪些認定相關。 2.針對資料三第(1)至(6)項的審計程序，假定不考慮其他條件，逐項指出相關審計程序與根據(jù)資料一(結合資料二)識別的重大錯報風險是否直接相關。如果不直接相關，指出與該審計程序直接相關的財務報表項目和認定。 3.針對資料四，假定不考慮其他因素(如所得稅)，代A注冊會計師判斷應出具何種類型的審計報告，并續(xù)編審計報告。在答題區(qū)處填列，若有不適用，則填寫“不適用”。

　　查看試題解析