(一)單選題

　　1.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是(　)。

　　A.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

　　B.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊會(huì)計(jì)師都必須遵循的管理標(biāo)準(zhǔn);選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù);選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組出現(xiàn)下列情形，其中應(yīng)當(dāng)終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的是(　)。

　　A.管理層嚴(yán)重不誠信

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組不能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款要求的時(shí)間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計(jì)報(bào)告

　　C.審計(jì)項(xiàng)目組采用積極式函證方式對(duì)某應(yīng)收賬款進(jìn)行函證而未收到回函

　　D.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)確定存貨的數(shù)量和狀況缺乏勝任能力，考慮利用專家的工作

　　『正確答案』A

　　『答案解析』會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計(jì)業(yè)務(wù)：①會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源;②會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;③會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項(xiàng)A的情形需要事務(wù)所終止審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　3.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，下列說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.對(duì)于項(xiàng)目中遇到的關(guān)鍵事項(xiàng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

　　B.所有的上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　D.小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)外部人員來實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　『正確答案』C

　　『答案解析』項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗(yàn)和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　(二)多選題

　　1.下列各項(xiàng)工作中，上市實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有(　)。

　　A.與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)

　　B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告

　　C.考慮項(xiàng)目組就具體審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)

　　D.復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D，并不是復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

　　2.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說法中，正確的有(　)。

　　A.質(zhì)量控制制度僅針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

　　B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是旨在規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　3.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的有(　)。

　　A.對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員組成

　　C.如果項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中的重大失誤，應(yīng)與項(xiàng)目合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任

　　D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，不應(yīng)受到項(xiàng)目合伙人職級(jí)的影響

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　(三)簡答題

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)在業(yè)務(wù)質(zhì)量及職業(yè)道德考核成績?yōu)閮?yōu)秀的前提下，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入排名靠前的高級(jí)經(jīng)理可晉升合伙人。

　　(2)審計(jì)部員工須每年簽署其遵守事務(wù)所獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，其他部門員工須每三年簽署一次讀書面確認(rèn)函。

　　(3)對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，其他業(yè)務(wù)是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核由各業(yè)務(wù)部門的主管合伙人決定。

　　(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)遵守事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序。參與審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)習(xí)生和事務(wù)所外部專家不受上述規(guī)定的限制。

　　(5)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)在業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)歸檔，除此之外的其他業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)在業(yè)務(wù)報(bào)告日后90日內(nèi)歸檔。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　『正確答案』

　　(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。針對(duì)其他部門參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員/需要按照職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也須每年至少一次獲得這些人員遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確函。

　　(3)不恰當(dāng)。針對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)事務(wù)所制定的明確標(biāo)準(zhǔn)確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核/不應(yīng)由各業(yè)務(wù)部主管合伙人自行決定。

　　(4)不恰當(dāng)。參加審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)習(xí)生屬于項(xiàng)目組成員，應(yīng)在提供服務(wù)期間遵守事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序。

　　(5)不恰當(dāng)。所有鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿的歸檔期為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)。

　　2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲銀行2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)中標(biāo)后，經(jīng)甲銀行同意，A注冊會(huì)計(jì)師立即與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行了溝通，內(nèi)容包括：①前任注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲銀行更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因;②其是否發(fā)現(xiàn)甲銀行管理層存在誠信問題;③其與甲銀行管理層在重大會(huì)計(jì)和審計(jì)等問題上是否存在意見分歧;④其向甲銀行治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　(2)B注冊會(huì)計(jì)師在信息技術(shù)審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)豐富，A注冊會(huì)計(jì)師安排其負(fù)責(zé)與甲銀行信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的工作。

　　(3)審計(jì)項(xiàng)目組部分成員首次參與銀行審計(jì)項(xiàng)目。A注冊會(huì)計(jì)師向這些成員提供了其他銀行審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿作參考。

　　(4)A注冊會(huì)計(jì)師就特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、集團(tuán)審計(jì)策略以及重要性的確定向B注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行了咨詢。

　　(5)A注冊會(huì)計(jì)師就一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)問題咨詢了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部的C注冊會(huì)計(jì)師。之后，甲銀行管理層進(jìn)一步提供了與該問題相關(guān)的資料。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些資料不改變原咨詢結(jié)論，未再與C注冊會(huì)計(jì)師討論。

　　(6)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)招聘了5位實(shí)習(xí)生參與甲銀行審計(jì)項(xiàng)目，并通知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所人事部辦理了實(shí)習(xí)生登記手續(xù)。

　　針對(duì)上述第(1)至第(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　『正確答案』

　　(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人參與審計(jì)業(yè)務(wù)，否則影響其客觀性。

　　(3)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師未經(jīng)授權(quán)將其他銀行審計(jì)工作底稿發(fā)給甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員，違反了保密規(guī)定。

　　(4)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人進(jìn)行性質(zhì)和范圍十分重大的咨詢，否則影響其客觀性。

　　(5)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師在咨詢過程中應(yīng)當(dāng)充分提供相關(guān)事實(shí)。

　　(6)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)習(xí)生的招聘應(yīng)由事務(wù)所人事部門負(fù)責(zé)。