(一)單選題

　　1.注冊會計師執(zhí)行內部控制審計時，下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定

　　B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

　　C.在確定重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮控制的影響

　　D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性。

　　2.在執(zhí)行內部控制審計時，下列有關注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應當選擇測試對形成內部控制審計意見有重大影響的控制

　　B.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制

　　C.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定提供最有效果或最有效率的證據進行測試

　　D.注冊會計師選擇擬測試的控制，應當涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內部控制自我評價時測試的控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D，企業(yè)管理層在執(zhí)行內部控制自我評價時選擇測試的控制的范圍可能多于注冊會計師認為為了評價內部控制的有效性有必要測試的控制。

　　3.注冊會計師執(zhí)行內部控制審計時，下列有關評價控制缺陷的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷

　　B.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率

　　C.注冊會計師評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　D.注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報是否已經發(fā)生

　　『正確答案』A

　　『答案解析』即使存在補償性控制，在滿足一定的條件下也有可能評估為重大缺陷。

　　4.下列關于穿行測試的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在執(zhí)行穿行測試時，針對重要處理程序發(fā)生的環(huán)節(jié)，注冊會計師可以詢問被審計單位員工對規(guī)定程序及控制的了解程度

　　B.實施詢問程序連同穿行測試中的其他程序，可以幫助注冊會計師充分了解業(yè)務流程，識別必要控制設計無效或出現缺失的重要環(huán)節(jié)

　　C.注冊會計師關注穿行測試所選定的單筆交易進行詢問即可

　　D.注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時，通常需要綜合運用詢問、觀察、檢查相關文件及重新執(zhí)行等程序

　　『正確答案』C

　　『答案解析』為有助于了解業(yè)務流程處理的不同類型的重大交易，在實施詢問程序時，注冊會計師不應局限于關注穿行測試所選定的單筆交易。

　　(二)多選題

　　1.下列有關財務報表審計與內部控制審計的共同點的說法中，正確的有(　)。

　　A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同

　　B.兩者的審計報告意見類型相同

　　C.兩者了解和測試內部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同

　　D.兩者測試內部控制運行有效性的范圍相同

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，企業(yè)內部控制審計意見包括無保留、否定和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。選項D，在財務報表審計中，如果預期不信賴內部控制，可以不實施內部控制測試，不測試內部控制的有效性;在內部控制審計中，注冊會師應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關認定獲取控制設計運行有效性的審計證據，以便對內部控制整體的有效性發(fā)表審計意見。

　　2.在執(zhí)行內部控制審計時，下列有關非財務報告內部控制重大缺陷的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師應當以書面形式與被審計單位董事會溝通發(fā)現的非財務報告內部控制重大缺陷

　　B.注冊會計師可以以書面或口頭形式與被審計單位經理層溝通發(fā)現的非財務報告內部控制重大缺陷

　　C.注冊會計師應當在內部控制審計報告中披露非財務報告內部控制重大缺陷

　　D.非財務報告內部控制重大缺陷不影響內部控制審計報告的意見類型

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』注冊會計師不能僅以口頭形式與被審計單位經理層溝通發(fā)現的非財務報告內部控制重大缺陷。

　　3.下列事項中，可能表明內部控制存在重大缺陷的有(　)。

　　A.注冊會計師發(fā)現董事、監(jiān)事和高級管理人員的任何舞弊

　　B.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　C.注冊會計師發(fā)現當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位內部控制在運行過程中未能發(fā)現該錯報

　　D.審計委員會和內部審計機構對內部控制的監(jiān)督無效

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』如果注冊會計師確定發(fā)現的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合將導致審慎的管理人員在執(zhí)行工作時，認為自身無法合理保證按照適用的財務報告編制基礎記錄交易，應當將這一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合視為存在重大缺陷的跡象。上述都屬于這類跡象。

　　4.下列關于整改后控制運行的最短期間以及最少測試數量的說法中，正確的有(　)。

　　A.對于運行頻率為每季1次的控制，整改后控制運行的最短期間為1個季度，且最少測試2個

　　B.對于運行頻率為每月1次的控制，整改后控制運行的最短期間為2個月，且最少測試2個

　　C.對于運行頻率為每周1次的控制，整改后控制運行的最短期間為2周，且最少測試2個

　　D.對于運行頻率為每天1次的控制，整改后控制運行的最短期間為20天，且最少測試20個

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A最短運行期間2個季度;選項C運行的最短期間為5周，且最少測試5個。

　　5.下列關于內部控制審計報告的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在完成內部控制審計和財務報表審計后，應當分別對內部控制和財務報表出具審計報告，并簽署相同的日期

　　B.在審計范圍未受到限制的情況下，如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應當對內部控制發(fā)表否定意見

　　C.只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當的審計證據，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內部控制出具否定意見的內部控制審計報告

　　D.如果對內部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響，并在內部控制審計報告中予以說明

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，注冊會計師應出具無法表示意見的內部控制審計報告。