(一)單選題

　　1.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是(　)。

　　A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　B.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

　　C.針對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了新的審計(jì)報(bào)告

　　D.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并且無(wú)法解除業(yè)務(wù)約定

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)增加其他事項(xiàng)段。

　　2.如果上期未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中，正確的是(　)。

　　A.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)此予以關(guān)注無(wú)需作出處理

　　B.要求被審計(jì)單位在報(bào)表中披露未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的重大影響

　　C.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整，如果被審計(jì)單位拒絕，應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響

　　D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明這一情況

　　『正確答案』C

　　『答案解析』未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)均產(chǎn)生重大影響，而被審計(jì)單位拒絕調(diào)整時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。

　　3.在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師就重大事項(xiàng)提出的調(diào)整或披露建議

　　B.被審計(jì)單位管理層拒絕簽署聲明書(shū)

　　C.被審計(jì)單位拒絕就重大的應(yīng)披露期后事項(xiàng)進(jìn)行披露

　　D.被審計(jì)單位拒絕接受就內(nèi)部控制中的嚴(yán)重缺陷所提出的改進(jìn)建議

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)B，管理層拒絕簽署聲明書(shū)，應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)AC，應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)D，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的報(bào)告類型。

　　(二)多選題

　　1.在下列情況中，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的有(　)。

　　A.被審計(jì)單位拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師就重大事項(xiàng)提出的調(diào)整或披露建議

　　B.被審計(jì)單位管理層拒絕簽發(fā)書(shū)面聲明

　　C.被審計(jì)單位拒絕就重大的應(yīng)披露期后事項(xiàng)進(jìn)行披露

　　D.被審計(jì)單位拒絕接受就內(nèi)部控制中的嚴(yán)重缺陷所提出的改進(jìn)建議

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn);選項(xiàng)D，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的報(bào)告類型。

　　2.下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)就是在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

　　B.識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域可能屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)選出的最為重要的事項(xiàng)構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，因此，只能在審計(jì)報(bào)告中溝通一項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

　　D.可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)存在重大不確定性的事項(xiàng)，應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)中選出最為重要的審計(jì)事項(xiàng)作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng);選項(xiàng)C，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可能不只是一項(xiàng);選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)在以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)段落部分進(jìn)行披露。

　　3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，且與治理層溝通后仍未得到更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施有(　)。

　　A.向管理層提供含有指出其他信息重大錯(cuò)報(bào)的新的或修改后的審計(jì)報(bào)告

　　B.在股東大會(huì)上通報(bào)該事項(xiàng)

　　C.在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

　　D.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體溝通未更正的重大錯(cuò)報(bào)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』采取增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的應(yīng)對(duì)措施并不能夠充分應(yīng)對(duì)此事項(xiàng)。

　　4.如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，對(duì)繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑

　　C.管理層和治理層沒(méi)有對(duì)違反法律法規(guī)的行為采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施

　　D.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這一限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，可以解除業(yè)務(wù)約定;選項(xiàng)B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑，可以考慮解除業(yè)務(wù)約定;選項(xiàng)C，在例外情況下，如果管理層或治理層沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，即使違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，如果法律法規(guī)允許，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定;選項(xiàng)D，當(dāng)管理層對(duì)審計(jì)范圍限制，并且這一限制可能導(dǎo)致出具對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，在允許解除業(yè)務(wù)約定的情形下，首先考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　5.如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有(　)。

　　A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在與敘述性披露相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)，在形成非無(wú)保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)段中解釋該錯(cuò)報(bào)錯(cuò)在何處

　　B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在與具體金額(包括定量披露)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)，在形成非無(wú)保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)段中說(shuō)明并量化該錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)影響

　　C.直接在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加一個(gè)段落，并使用恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，說(shuō)明導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)

　　D.如果發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，就無(wú)須對(duì)注意到的、將導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的其他事項(xiàng)及其影響加以說(shuō)明

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』即使發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)在形成非無(wú)保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)段中說(shuō)明注意到的、將導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的所有其他事項(xiàng)及其影響。這是因?yàn)�，�?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的其他事項(xiàng)的披露可能與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息需求相關(guān)。

　　(三)簡(jiǎn)答題

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)甲公司管理層在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和披露了年內(nèi)收購(gòu)乙公司的交易。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，因該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就丙公司年末與重大訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前取得并閱讀了丙公司2017年年度報(bào)告，未發(fā)現(xiàn)其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表有重大不一致或存在重大錯(cuò)報(bào)，擬在保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的其他信息部分說(shuō)明無(wú)任何需要報(bào)告的事項(xiàng)。

　　(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任丁公司海外重要子公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作相關(guān)，擬在對(duì)丁公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說(shuō)明該子公司經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

　　(4)因原董事長(zhǎng)以公司名義違規(guī)對(duì)外提供多項(xiàng)擔(dān)保，導(dǎo)致戊公司2017年發(fā)生多起重大訴訟，多個(gè)銀行賬戶被凍結(jié)，業(yè)務(wù)停止，主要客戶和員工流失。管理層在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債，并披露了持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在的重大不確定性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，擬對(duì)戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

　　(5)己公司的某重要子公司因環(huán)保問(wèn)題被監(jiān)管部門(mén)調(diào)查并停業(yè)整頓。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)識(shí)別為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。因己公司管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該子公司停業(yè)整頓的具體原因，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　『正確答案』

　　(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)，不應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段/該事項(xiàng)同時(shí)符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)僅作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。

　　(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)對(duì)其他信息的影響/注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在其他信息部分說(shuō)明無(wú)法判斷與導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)相關(guān)的其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　(3)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述被審計(jì)單位的原始信息/關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不能替代管理層的披露/應(yīng)要求管理層作出補(bǔ)充披露。

　　2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后，對(duì)是否存在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易存在疑慮，擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在乙公司審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報(bào)告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，與管理層和治理層溝通后，該錯(cuò)報(bào)未得到更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重新出具審計(jì)報(bào)告，指出其他信息存在的重大錯(cuò)報(bào)。

　　(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)丙公司2016年度審計(jì)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說(shuō)明上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)及其出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

　　(4)丁公司2016年發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后，認(rèn)為可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。因在審計(jì)工作中對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行過(guò)重點(diǎn)關(guān)注，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。

　　(5)戊公司管理層在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項(xiàng)重大收購(gòu)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)表中增加其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明。

　　(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，己公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露其對(duì)外提供的多項(xiàng)擔(dān)保，構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，因擬就己公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，不再在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明披露錯(cuò)報(bào)。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　『正確答案』

　　(1)不恰當(dāng)。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)/關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不能替代非無(wú)保留意見(jiàn)/應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)說(shuō)明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型。

　　(4)不恰當(dāng)。應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)段落。

　　(5)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段/其他事項(xiàng)段用于提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中列報(bào)或披露的事項(xiàng)/其他事項(xiàng)段與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)。

　　(6)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在形成無(wú)法表示意見(jiàn)的基礎(chǔ)部分說(shuō)明存在的披露錯(cuò)報(bào)。