(一)單選題

　　1.首次接受委托時(shí)，下列審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是(　)。

　　A.為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　B.確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅��?jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫應(yīng)用

　　C.查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿

　　D.評價(jià)期初余額是否含有對上期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)，首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注其所選擇的會計(jì)政策是否恰當(dāng)和是否被一貫運(yùn)用，這也是為了使企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量達(dá)到口徑一致、相互可比的要求。

　　2.下列有關(guān)會計(jì)估計(jì)錯報(bào)的說法中，正確的是(　)。

　　A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，該點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯報(bào)

　　B.如果會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)

　　C.如果管理層的點(diǎn)估計(jì)在注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)估計(jì)不存在錯報(bào)

　　D.由于會計(jì)估計(jì)具有主觀性，與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯報(bào)是判斷錯報(bào)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào);選項(xiàng)C，通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是恰當(dāng)?shù)模�需要評價(jià)注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)的恰當(dāng)性;選項(xiàng)D，與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯報(bào)包括事實(shí)錯報(bào)、判斷錯報(bào)和推斷錯報(bào)。

　　3.下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評價(jià)交易的商業(yè)理由

　　C.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)此類交易是否已按照適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露

　　『正確答案』A

　　『答案解析』注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.下列有關(guān)會計(jì)估計(jì)不確定性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.會計(jì)估計(jì)所使用的不可觀察輸入值越多，估計(jì)不確定性越高

　　B.會計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測期越長，估計(jì)不確定性越高

　　C.歷史數(shù)據(jù)用于會計(jì)估計(jì)時(shí)，預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性越小，估計(jì)不確定性越高

　　D.會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異越大，估計(jì)不確定性越高

　　『正確答案』D

　　『答案解析』會計(jì)估計(jì)的不確定性是對未知的事項(xiàng)的描述。選項(xiàng)D已經(jīng)有了實(shí)際結(jié)果之后，就不存在估計(jì)的這種不確定性了，這時(shí)候可以直接確定會計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確與否。與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列因素的影響：(1)會計(jì)估計(jì)對判斷的依賴程度;(2)會計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性;(3)是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)(當(dāng)然，作為輸入數(shù)據(jù)的假設(shè)，其主觀程度仍可導(dǎo)致估計(jì)不確定性);(4)預(yù)測期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性;(5)是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù);(6)會計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。

　　5.關(guān)于會計(jì)估計(jì)審計(jì)，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)

　　B.在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度，并將識別出的具有高度不確定性的會計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.基于評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

　　D.在得出某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯報(bào)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)是否導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　6.下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，或未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況

　　B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　C.如果按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

　　D.如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，且錯報(bào)的影響未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會計(jì)師;如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，而不是“可以”。選項(xiàng)B，如果不能對期初余額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響的廣泛程度，發(fā)表保留或無法表示意見。選項(xiàng)D，錯報(bào)未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，應(yīng)根據(jù)影響的廣泛性，發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　　7.如果注冊會計(jì)師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列程序中，通常能夠有效應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/P>

　　B.評價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　C.就交易事項(xiàng)向關(guān)聯(lián)方函證

　　D.檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)處理和披露

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論;選項(xiàng)C，對于關(guān)聯(lián)方交易函證可靠性會降低;選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)評價(jià)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露。

　　8.下列與會計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的是(　)。

　　A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果

　　C.評價(jià)會計(jì)估計(jì)的合理性

　　D.確定管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果，這是為了了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的程序。選項(xiàng)ACD均屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對階段實(shí)施的程序。

　　9.在下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是(　)。

　　A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金

　　B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

　　C.以股票股利替代現(xiàn)金股利

　　D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，被審計(jì)單位無法獲得必需的資金，則沒有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來收益。當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場競爭力時(shí)，將直接影響到被審計(jì)單位盈利能力，從而對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。