(一)單選題

　　1.在審計集團財務(wù)報表時，下列情形中，導(dǎo)致集團項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是(　)。

　　A.組成部分注冊會計師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中

　　B.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求

　　C.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

　　D.組成部分注冊會計師無法向集團項目組提供所有審計工作底稿

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，或集團對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

　　2.在審計集團財務(wù)報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是(　)。

　　A.特定項目審計

　　B.財務(wù)信息審閱

　　C.財務(wù)信息審計

　　D.實施特定審計程序

　　『正確答案』B

　　『答案解析』對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項或多項工作:(1)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計;(2)針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計;(3)針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序。

　　3.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是(　)。

　　A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求

　　B.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

　　C.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

　　D.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，或集團對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)�組成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。選項D符合題意。

　　4.對于集團財務(wù)報表審計，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團財務(wù)報表整體的重要性

　　B.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團項目組確定

　　C.任何情況下不重要的組成部分都無需確定組成部分重要性

　　D.不同組成部分的組成部分重要性可能不同

　　『正確答案』C

　　『答案解析』當(dāng)對重要組成部分實施程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師會考慮挑選非重要組成部分實施審計或?qū)忛�，此時就需要確定組成部分重要性。

　　5.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

　　B.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

　　C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

　　D.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

　　『正確答案』D

　　『答案解析』組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團項目組確定。

　　(二)多選題

　　1.下列各項中，可能屬于集團財務(wù)報表審計中的組成部分的有(　)。

　　A.集團內(nèi)的母公司

　　B.集團內(nèi)子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)

　　C.集團的分支機構(gòu)

　　D.集團的職能部門

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項ABCD均可能屬于組成集團財務(wù)報表審計的組成部分。

　　2.在審計集團財務(wù)報表時，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，正確的有(　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數(shù)不能高于集團財務(wù)報表整體的重要性

　　B.集團項目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性

　　C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團項目組確定

　　D.集團項目組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分確定組成部分重要性

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性;選項D，如果集團項目組僅計劃對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序，那么無須為其確定重要性。

　　3.下列各項中，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定的有(　)。

　　A.集團明顯微小錯報臨界值

　　B.集團整體重要性

　　C.組成部分重要性

　　D.組成部分實際執(zhí)行的重要性

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』組成部分實際執(zhí)行的重要性可以由集團項目組確定，也可以有組成部分注冊會計師確定。

　　4.下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，正確的有(　)。

　　A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

　　B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

　　C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，無須就該事項進行溝通

　　D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』集團項目組需要就涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑與治理層進行溝通。

　　5.下列關(guān)于組成部分重要性的說法中正確的有(　)。

　　A.在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

　　B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團財務(wù)報表整體重要性

　　C.在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性

　　D.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。