(一)單選題

　　1.下列各項中，注冊會計師通�？梢岳�用內(nèi)部審計工作的是(　)。

　　A.重要性水平的確定

　　B.實施控制測試

　　C.確定細節(jié)測試的樣本規(guī)模

　　D.對會計政策恰當性的評估

　　『正確答案』B

　　『答案解析』審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

　　2.下列有關(guān)注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.外部專家不是審計項目組成員

　　B.外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求

　　C.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿

　　D.外部專家不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　『正確答案』B

　　『答案解析』外部專家需要遵守注冊會計師的職業(yè)道德守則，比如保密原則、獨立性等。

　　3.下列有關(guān)注冊會計師的專家的說法中，正確的是(　)。

　　A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領(lǐng)域的專家

　　C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協(xié)議

　　D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，外部專家不屬于審計項目組成員，不受會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序約束;選項C，無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，但不是必須生成書面協(xié)議;選項D，在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

　　4.下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果被審計單位的內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，注冊會計師不得利用其工作

　　B.如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的財務報表在某些領(lǐng)域存在重大錯報風險，注冊會計師就應當對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

　　C.如果計劃利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師可以與內(nèi)部審計人員討論利用其工作的計劃

　　D.如果計劃利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應當閱讀與利用的內(nèi)部審計工作相關(guān)的內(nèi)部審計報告，以了解其實施的審計程序的性質(zhì)和范圍以及相關(guān)發(fā)現(xiàn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』如果計劃利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應當與內(nèi)部審計人員討論利用其工作的計劃，以作為協(xié)調(diào)各自工作的基礎。

　　5.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，不需評價的是(　)。

　　A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

　　B.專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關(guān)性

　　C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性

　　D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果專家的工作涉及使用“重要”的假設和方法，注冊會計師需要評價這些假設和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性。

　　(二)多選題

　　1.下列選項中，在確定利用內(nèi)部審計人員的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，應當評價的有(　)。

　　A.內(nèi)部審計人員按照審計準則要求的客觀性

　　B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　C.內(nèi)部審計人員客觀性的程度

　　D.內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』應當評價的是內(nèi)部審計的客觀性，而不是按照審計準則要求的客觀性。

　　2.下列有關(guān)注冊會計師利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的說法中，正確的有(　)

　　A.注冊會計師應詢問內(nèi)部審計人員可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

　　B.如果內(nèi)部審計人員對擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助

　　C.如果在審計中涉及重大判斷時，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助

　　D.在利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，注冊會計師應從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計單位代表人處獲取書面協(xié)議

　　『正確答案』ABCD

　　3.在對專家的專長領(lǐng)域進行了解時，下列各項中，需要考慮的有(　)。

　　A.與審計相關(guān)的、管理層的專家專長領(lǐng)域的進一步細分信息

　　B.職業(yè)準則或其他準則以及法律法規(guī)是否適用

　　C.專家使用哪些假設和方法

　　D.專家使用的內(nèi)外部數(shù)據(jù)或信息的性質(zhì)

　　『正確答案』ABCD

　　4.下列關(guān)于利用專家工作的說法中，不正確的有(　)。

　　A.專家在工作中需要利用的原始數(shù)據(jù)應由專家全權(quán)負責，注冊會計師無需對此實施審計程序

　　B.外部專家同樣受到會計師事務所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　C.如果對專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊會計師應當與管理層交換意見，并考慮能否通過專家的工作獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.當注冊會計師認為利用專家工作沒有獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且通過實施追加的審計程序仍不能解決問題，注冊會計師有必要發(fā)表非無保留意見

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項A，當專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師應實施相應的審計程序，評價其相關(guān)性、完整性和準確性;選項B，外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。

　　5.下列有關(guān)注冊會計師在利用專家工作的表述中，正確的有(　)。

　　A.專家的工作底稿屬于審計工作底稿的一部分

　　B.專家應遵守注冊會計師職業(yè)道德要求中的保密條款

　　C.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　D.如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應當就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見，或者根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分;除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。