(一)單選題

　　1.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通的是(　)。

　　A.注冊會計師識別出的舞弊風險

　　B.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項

　　C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.未更正錯報

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注冊會計師應(yīng)當以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　2.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通的是(　)。

　　A.審計過程中遇到的重大困難

　　B.計劃的審計范圍和時間安排

　　C.上市公司審計中注冊會計師的獨立性

　　D.審計中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，審計過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但不一定以書面形式溝通;選項B，計劃的審計范圍和時間安排可以采用書面或口頭形式溝通;選項C，上市公司審計中注冊會計師的獨立性必須采用書面形式溝通;選項D，在審計中發(fā)現(xiàn)的值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當采用書面形式與治理層溝通，而不是“所有”的內(nèi)部控制缺陷都要書面形式溝通。

　　3.下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.接受委托前的溝通是必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要的審計程序

　　B.如果前任注冊會計師受到被審計單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復(fù)，后任注冊會計師應(yīng)當拒絕接受委托

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當征得被審計單位的同意

　　D.當會計師事務(wù)所通過投標方式承接審計業(yè)務(wù)時，前任注冊會計師無須對所有參與投標的會計師事務(wù)所的詢問進行答復(fù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，應(yīng)當考慮是否接受委托，而不是一定拒絕接受委托。

　　4.下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是(　)。

　　A.后任注冊會計師應(yīng)當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

　　B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當采用書面方式

　　C.后任注冊會計師應(yīng)當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通

　　D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計師根據(jù)審計工作的需要自行決定;選項B，后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式;選項D，后任注冊會計師應(yīng)當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

　　5.下列與治理層溝通的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在某些情形下，注冊會計師的保密義務(wù)與溝通義務(wù)之間的潛在沖突可能十分復(fù)雜，此時注冊會計師可以考慮獲取法律咨詢意見

　　B.注冊會計師通常沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

　　C.注冊會計師通常以書面形式與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任

　　D.注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，不包括識別的特別風險

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，包括特別風險的審計范圍和時間安排。參考《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》第8、第12、第15、第16條。

　　(二)多選題

　　1.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當與被審計單位治理層溝通的有(　)。

　　A.注冊會計師在審計過程中注意到的所有有關(guān)違反法律法規(guī)的事項

　　B.注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　C.其他信息存在重大錯報，管理層拒絕作出更正

　　D.注冊會計師為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項，選項A錯誤。

　　2.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有(　)。

　　A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

　　B.與監(jiān)管機構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上選項均是注冊會計師可以采取的措施。

　　3.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.后任注冊會計師在接受委托前與前任注冊會計師溝通，應(yīng)當征得被審計單位同意

　　B.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當采用書面形式與前任注冊會計師進行溝通

　　C.如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師不必征得被審計單位同意

　　D.在接受委托前和接受委托后，后任注冊會計師均應(yīng)當與前任注冊會計師溝通

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』接受委托前的溝通可以是書面形式也可以是口頭形式，選項B錯誤;查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是必須要經(jīng)過被審計單位同意的，至于查閱的內(nèi)容可以由前任注冊會計師自行決定，選項C錯誤;在接受委托后，后任注冊會計師與前任的溝通不是必須的，選項D錯誤。

　　4.下列事項中，注冊會計師需要與治理層溝通的有(　)。

　　A.注冊會計師要求管理層提供的書面聲明

　　B.對獨立性的不利影響

　　C.被審計單位為消除對獨立性的不利影響而采取的防范措施

　　D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項AD屬于注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當與治理層溝通，選項BC屬于與注冊會計師的獨立性相關(guān)的事項。