(一)單選題

　　1.下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性

　　B.如果被審計(jì)單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難達(dá)到，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大

　　C.如果被審計(jì)單位采用投入產(chǎn)出法確認(rèn)收入，且合同履約進(jìn)度具有高度估計(jì)不確定性，表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大

　　D.對于以營利為目的的被審計(jì)單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在的舞弊風(fēng)險

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對于以營利為目的的被審計(jì)單位，管理者實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險所涉及的具體認(rèn)定也不同，注冊會計(jì)師需要作出具體分析。如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機(jī)或壓力，因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險;相反，如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機(jī)，則注冊會計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險。所以，選項(xiàng)D錯誤。

　　2.注冊會計(jì)師檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整，主要的測試目標(biāo)是(　)。

　　A.登記入賬的銷售交易是否真實(shí)發(fā)生

　　B.所有銷售交易是否均已登記入賬

　　C.銷售的金額是否正確

　　D.銷售交易是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅��?jì)期間

　　『正確答案』B

　　『答案解析』檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整針對的是完整性認(rèn)定，其目標(biāo)是測試所有銷售交易是否均已登記入賬。

　　3.在B公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)。針對2018年?duì)I業(yè)收入的完整性認(rèn)定，A注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)了下列四項(xiàng)審計(jì)程序，其中不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的程序是(　)。

　　A.抽取2018年12月31日的發(fā)貨單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票副本和賬簿記錄

　　B.抽取2018年12月31日開具的銷售發(fā)票副本，檢查相應(yīng)的發(fā)貨單和賬簿記錄

　　C.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2019年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)貨單和銷售發(fā)票副本

　　D.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2018年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)貨單和銷售發(fā)票副本

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D針對的是營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定。

　　4.為證實(shí)被審計(jì)單位登記入賬的銷售交易確已發(fā)生，下列審計(jì)程序中，最為有效的是(　)。

　　A.函證應(yīng)收賬款余額

　　B.從發(fā)運(yùn)憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　C.從發(fā)運(yùn)憑證追查至銷售發(fā)票

　　D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至發(fā)票存根及發(fā)運(yùn)憑證

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D屬于逆查，最有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)生認(rèn)定。

　　5.注冊會計(jì)師為了審查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，下列審計(jì)程序中，最有效的是(　)。

　　A.以賬簿記錄為起點(diǎn)實(shí)施銷售業(yè)務(wù)的截止測試

　　B.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)實(shí)施銷售業(yè)務(wù)的截止測試

　　C.分析被審計(jì)期間毛利率的變化情況

　　D.向債務(wù)人函證

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實(shí)施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅��?jì)期間，而以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了防止多記收入，也就是可以審查其是否有提前確認(rèn)收入的情況。

　　6.下列有關(guān)注冊會計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是(　)。

　　A.對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

　　B.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

　　C.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表而言不重要，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

　　D.對小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

　　『正確答案』C

　　『答案解析』除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，并不受其他因素的影響。

　　(二)多選題

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于銷售截止測試的審計(jì)程序的有(　)。

　　A.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常

　　B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

　　C.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售

　　D.檢查營業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)是否恰當(dāng)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』對銷售實(shí)施截止測試，目的主要是確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確，應(yīng)記入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否被推延至下期或提前至本期，選項(xiàng)D是與列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)程序。

　　2.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常選擇作為函證對象的有(　)。

　　A.賬齡較長的項(xiàng)目

　　B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

　　C.重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目

　　D.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』注冊會計(jì)師選擇函證項(xiàng)目時，除了考慮金額較大的項(xiàng)目，也需要考慮風(fēng)險較高的項(xiàng)目，例如：賬齡較長的項(xiàng)目;與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目;重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目;主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶)項(xiàng)目;新增客戶項(xiàng)目;交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目;可能產(chǎn)生重大錯報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。

　　3.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有(　)。

　　A.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

　　B.對應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

　　C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

　　D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財(cái)務(wù)狀況

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，為逆查，可以證實(shí)發(fā)生;選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款的函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款的存在，同時也為營業(yè)收入的發(fā)生提供證據(jù);選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額代表應(yīng)收賬款的收回，可以為營業(yè)收入的真實(shí)發(fā)生提供證據(jù);選項(xiàng)D，對新增客戶情況的調(diào)查可以為交易的真實(shí)性提供證據(jù)。

　　4.注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款詢證函的以下處理方法中，正確的有(　)。

　　A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿

　　B.詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出

　　C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨款

　　D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被函證單位將原件蓋章后寄至?xí)��?jì)師事務(wù)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，詢證函應(yīng)該是經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出。選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款的詢證函不能用做催收。