一、單項選擇題

　　1.下列各項中，應(yīng)當繳納資源稅的是(　)。

　　A.人造石油

　　B.用于加工選煤的未稅原煤

　　C.家用天然氣

　　D.生產(chǎn)用于出口的井礦鹽

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資源稅對在中國境內(nèi)生產(chǎn)或開采應(yīng)稅資源礦產(chǎn)品征收，生產(chǎn)用于出口的井礦鹽應(yīng)當繳納資源稅。

　　2.某天然氣開采企業(yè)2019年5月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費1695元，延期付款利息2260元。天然氣的資源稅稅率為6%、增值稅稅率9%，該企業(yè)5月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為(　)元。

　　A.74529.63

　　B.81217.71

　　C.81223.87

　　D.81237.3

　　『正確答案』B

　　『答案解析』手續(xù)費和延期付款利息作為價外收入、換算成不含稅收入并入銷售額。應(yīng)納資源稅稅額=[1350000+(1695+2260)/(1+9%)]×6%≈81217.71(元)。

　　3.某煤炭開采企業(yè)2015年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為(　)萬元。

　　A.400

　　B.404

　　C.500

　　D.505

　　『正確答案』A

　　『答案解析』洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率，洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80%×10%=400(萬元)

　　4.下列各項中，不屬于資源稅法定免稅的是(　)。

　　A.開采原油過程中用于修井的原油

　　B.開采原油過程中用于加熱的原油

　　C.試點地區(qū)的污水處理回用水(再生水)

　　D.采礦企業(yè)因自然災(zāi)害遭受重大損失

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　5.某油田2019年4月銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元;銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元;自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田本月應(yīng)納資源稅是(　)萬元。(原油和天然氣資源稅稅率為6%)

　　A.2000

　　B.1838.75

　　C.1839.11

　　D.2206.93

　　『正確答案』D

　　『答案解析』用于修井的原油免征資源稅。應(yīng)納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬元)。

　　6.下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，正確的是(　)。

　　A.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個人

　　B.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時適用開采地的稅率標準

　　C.代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當天

　　D.扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，資源稅扣繳義務(wù)人不包括自然人個人。選項B，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅率標準代扣代繳資源稅;選項C，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天。

　　7.某錫礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，開采的錫礦以精礦為征稅對象。2019年4月對外銷售原礦200噸，每噸不含稅價格5萬元，向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運達地運費10萬元(不含增值稅)。(原礦與精礦換算比為2，該礦資源稅稅率為5%。)。該企業(yè)本月應(yīng)繳納資源稅(　)萬元。

　　A.5

　　B.50.5

　　C.100

　　D.100.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』征稅對象為精礦，計稅依據(jù)為精礦銷售額，需要換算;銷售額不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。應(yīng)繳納資源稅=200×5×2×5%=100(萬元)

　　8.下列直接取用的地表水或地下水，需要繳納水資源稅的是(　)。

　　A.零星散養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水

　　B.水利工程管理單位為調(diào)度水資源取水

　　C.洗浴中心取用地下水

　　D.為農(nóng)業(yè)抗旱必須臨時應(yīng)急取水

　　『正確答案』C

　　『答案解析』下列情形，不繳納水資源稅：

　　1.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水。

　　2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水。

　　3.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水。

　　4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用(排)水。

　　5.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水。

　　6.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水。

　　9.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是(　)。

　　A.鐵礦石減按60%征收

　　B.對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%

　　C.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

　　D.對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%

　　『正確答案』C

　　『答案解析』A選項減按40%征收;B選項減征50%;D選項共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額未分開核算，共伴生礦按主礦產(chǎn)品征稅。