一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬(wàn)平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。

　　A.0.8萬(wàn)元

　　B.2萬(wàn)元

　　C.2.8萬(wàn)元

　　D.2.4萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款;未取得地下土地使用權(quán)或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。并且單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4(萬(wàn)元)。

　　2.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是(　)。

　　A.暫緩履行納稅義務(wù)

　　B.自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)

　　C.待將來(lái)有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

　　D.以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

　　3.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2018年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2019年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2019年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2019年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

　　4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

　　A.鹽礦的礦井用地

　　B.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地

　　C.廠區(qū)以外公共綠化用地

　　D.城鎮(zhèn)內(nèi)直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A、C、D為城鎮(zhèn)土地使用稅的法定免稅項(xiàng)目。

　　5.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校占地5000平方米、醫(yī)院占地3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。

　　A.216000元

　　B.224000元

　　C.264000元

　　D.328000元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)。

　　6.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是(　)。

　　A.港口

　　B.幼兒園

　　C.養(yǎng)老院

　　D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校

　　『正確答案』A

　　『答案解析』鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　7.下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是(　)。

　　A.公立醫(yī)院占用耕地

　　B.鐵路線路占用耕地

　　C.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

　　D.民用飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B、D減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)C,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　新增：農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建自用住宅。

　　8.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是(　)。

　　A.醫(yī)院占用耕地

　　B.建廠房占用魚塘

　　C.高爾夫球場(chǎng)占用耕地

　　D.商品房建設(shè)占用林地

　　『正確答案』A

　　『答案解析』學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用的耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)B、C、D，屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。

　　9.村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗�地占用稅稅率�?5元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為(　)。

　　A.3750元　　B.7500元　　C.12500元　　D.25000元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25×50%=3750(元)

　　10.根據(jù)耕地占用稅法規(guī)定，占用下列土地中不需要繳納耕地占用稅的是(　)。

　　A.養(yǎng)殖的灘涂

　　B.牧場(chǎng)

　　C.養(yǎng)殖的水面

　　D.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地

　　『正確答案』D

　　『答案解析』建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A.名勝古跡自用土地

　　B.個(gè)人所有的居住房屋用地

　　C.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

　　D.國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，個(gè)人所有的居住房屋用地，屬于省 、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免。

　　2.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)B，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。

　　3.下列選項(xiàng)需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A.免稅單位使用納稅單位的房產(chǎn)

　　B.學(xué)校租給企業(yè)的房產(chǎn)

　　C.公園附設(shè)的照相館

　　D.公園管理單位自用的辦公樓

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A、D為城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)目。

　　4.下列項(xiàng)目中，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A.物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地

　　B.按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)企業(yè)用地

　　C.免稅單位的職工家屬宿舍用地

　　D.單獨(dú)建造的地下建筑用地

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C，均屬于由省級(jí)確定的減免稅項(xiàng)目，無(wú)減半征收規(guī)定。

　　5.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有(　)。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方式

　　B.納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍

　　D.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅;經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

　　6.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有(　)。

　　A.臨時(shí)占用耕地

　　B.外商投資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)占用耕地開發(fā)項(xiàng)目

　　C.占用耕地修建魚塘

　　D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場(chǎng)跑道

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，不屬于耕地占用稅征稅范圍。

　　7.下列關(guān)于耕地占用稅的稅率規(guī)定的表述，正確的有(　)。

　　A.實(shí)行地區(qū)差別定額稅率

　　B.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照適用稅額加征100%

　　C.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照適用稅額加征150%

　　D.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的50%

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)確定適用稅額的50%。

　　8.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有(　)。

　　A.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地

　　B.軍事設(shè)施占用耕地

　　C.公路線路占用耕地

　　D.農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分耕地

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅;鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　9.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.耕地占用稅實(shí)行一次性征收

　　B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

　　C.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　D. 獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』耕地占用稅的納稅期限自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日。

　　10.關(guān)于耕地占用稅的已納稅額退還，正確說(shuō)法有(　)。

　　A.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，部分退還已繳納的耕地占用稅

　　B.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅

　　C.建設(shè)項(xiàng)目施工納稅人臨時(shí)占用耕地，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，可全部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

　　D.建設(shè)項(xiàng)目施工納稅人臨時(shí)占用耕地，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』因建設(shè)項(xiàng)目施工或地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。