【單選題】下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.明顯微小的錯報不需要累積

　　B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

　　C.錯報僅指某一財務(wù)報表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

　　D.判斷錯報是指由于管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

　　『正確答案』C

　　『答案解析』錯報，是指某一財務(wù)報表項(xiàng)目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異;或根據(jù)注冊會計(jì)師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。并非僅僅指金額之間的差異，選項(xiàng)C錯誤。

　　【單選題】下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是(　)。

　　A.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　B.以前年度審計(jì)中識別出的錯報

　　C.被審計(jì)單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

　　D.被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯報的期望

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計(jì)師可能考慮以下因素：(1)以前年度審計(jì)中識別出的錯報的數(shù)量和金額;(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;(3)被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯報的期望;(4)被審計(jì)單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

　　【單選題】(考生回憶)下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時可以對其確定多個金額的有(　)。

　　A.財務(wù)報表整體的重要性

　　B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平

　　C.實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D.明顯微小錯報的臨界值

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策。選項(xiàng)B正確。

　　實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計(jì)師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退�平。注冊會�?jì)師可以單獨(dú)為重分類錯報確定一個更高的臨界值。選項(xiàng)C正確。

　　注冊會計(jì)師可能將明顯微小錯報的臨界值確定為財務(wù)報表整體重要性的3%至5%，通常不超過財務(wù)報表整體重要性的10%。特殊情況下可能單獨(dú)為重分類錯報確定一個更高的臨界值。選項(xiàng)D正確。

　　【多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有(　)。

　　A.評估重大錯報風(fēng)險

　　B.確定重要性水平

　　C.確定控制測試的樣本規(guī)模

　　D.評估會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)

　　『正確答案』ABCD

　　『正確答案』注冊會計(jì)師必須對與財務(wù)報表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師評價內(nèi)部審計(jì)的客觀性時通常不需要考慮的是(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

　　B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策

　　C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動

　　D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

　　『正確答案』B

　　『正確答案』選項(xiàng)B是注冊會計(jì)師在評價內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)勝任能力時需要考慮的。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在評價內(nèi)部審計(jì)的客觀性時需要考慮的是(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

　　B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)政策

　　C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)的相應(yīng)的組織地位

　　D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊

　　『正確答案』C

　　『正確答案』內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位來保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性。

　　【單選題】注冊會計(jì)師在評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，下列各項(xiàng)中，不需評價的是(　)。

　　A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

　　B.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

　　C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

　　D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

　　『正確答案』B

　　『正確答案』注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：

　　(1)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性;

　　(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性;

　　(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

　　【多選題】下列注冊會計(jì)師的專家中，應(yīng)當(dāng)遵守會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的政策和程序的有(　)。

　　A.會計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工

　　B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

　　C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工

　　D.外部專家

　　『正確答案』ABC

　　『正確答案』外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。

　　【單選題】下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.外部專家需要遵守適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

　　B.外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

　　D.在審計(jì)報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

　　『正確答案』C

　　『正確答案』當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。

　　【單選題】下列有關(guān)注冊會計(jì)師的專家的說法中，正確的是(　)。

　　A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家

　　B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

　　D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

　　『正確答案』A

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，可能屬于集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)中的組成部分的有(　)。

　　A.集團(tuán)內(nèi)的母公司

　　B.集團(tuán)內(nèi)子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)

　　C.集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)

　　D.集團(tuán)的職能部門

　　『正確答案』ABCD

　　『正確答案』選項(xiàng)ABCD均可能屬于組成集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)的組成部分。

　　【單選題】下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

　　B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定

　　C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

　　D.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

　　『正確答案』B

　　『正確答案』組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有(　)。

　　A.集團(tuán)明顯微小錯報臨界值

　　B.集團(tuán)整體重要性

　　C.組成部分重要性

　　D.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　『正確答案』ABC

　　『正確答案』組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，也可以由組成部分注冊會計(jì)師確定。

　　【多選題】在審計(jì)集團(tuán)財務(wù)報表時，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，正確的有(　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

　　C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分確定組成部分重要性

　　『正確答案』BC

　　『正確答案』選項(xiàng)A，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性;選項(xiàng)D，如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃對不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，那么無須為其確定重要性。

　　【單選題】下列相關(guān)財務(wù)報表審計(jì)的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.審計(jì)可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

　　B.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

　　C.審計(jì)涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者利用相關(guān)信息提供建議

　　D.財務(wù)報表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C，審計(jì)的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者利用相關(guān)的信息提供建議。