【多選題】

　　為檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，注冊會計師采用的程序恰當?shù)挠?　)。

　　A.對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查至相關(guān)支持性文件，確認會計處理是否正確

　　B.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理

　　C.獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)

　　D.函證應(yīng)付賬款

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』一般函證無益于檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。

　　【單選題】

　　下列有關(guān)注冊會計師是否實施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是(　)。

　　A.對上市公司財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應(yīng)當實施應(yīng)收賬款函證程序

　　B.對小型企業(yè)財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

　　C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

　　D.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

　　『正確答案』C

　　『答案解析』除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款進行函證。

　　【單選題】注冊會計師應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是(　)。

　　A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　D.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位達成一致意見

　　『正確答案』C

　　『答案解析』查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是在接受委托后才會涉及的，初步業(yè)務(wù)活動的目的是確定是否接受委托，因此該環(huán)節(jié)不涉及查閱前任注冊會計師審計工作底稿的情況。

　　【多選題】為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的工作有(　)。

　　A.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的

　　B.確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為

　　C.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效

　　D.確定管理層是否認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責任

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』審計的前提條件：(1)(可接受的)財務(wù)報告編制基礎(chǔ);(2)就管理層的責任達成一致意見。

　　【多選題】下列因素中，注冊會計師在評價財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，需要考慮的有(　)。

　　A.被審計單位的性質(zhì)

　　B.財務(wù)報表的目的

　　C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　D.財務(wù)報表的性質(zhì)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：第一，被審計單位的性質(zhì);第二，財務(wù)報表的目的;第三，財務(wù)報表的性質(zhì);第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

　　【多選題】為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關(guān)管理層責任的說法中，正確的有(　)。

　　A.管理層應(yīng)當按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

　　B.管理層應(yīng)當設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　C.管理層應(yīng)當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

　　D.管理層應(yīng)當允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』管理層和治理層(如適用)認可并理解其應(yīng)當承擔下列責任，這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)：(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　【多選題】在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有(　)。

　　A.甲公司管理層應(yīng)當允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

　　B.甲公司管理層應(yīng)當負責按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

　　C.甲公司管理層應(yīng)當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

　　D.甲公司管理層應(yīng)當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項ABCD均構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。

　　【單選題】下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)

　　B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意

　　C.前后任注冊會計師應(yīng)當對溝通過程中獲知的信息保密

　　D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當采用書面形式

　　『正確答案』D

　　『答案解析』接受委托前的溝通，通常是采用詢問方式，并非“應(yīng)當采用書面形式”。

　　【單選題】下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當包括注冊會計師的責任和管理層的責任

　　B.如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書

　　C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業(yè)務(wù)約定書

　　D.注冊會計師應(yīng)當在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前確定審計的前提條件是否存在

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：

　　(1)組成部分注冊會計師的委托人;

　　(2)是否對組成部分單獨出具審計報告;

　　(3)與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定;

　　(4)母公司占組成部分的所有權(quán)份額;

　　(5)組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

　　【多選題】在注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)前，被審計單位提出將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有(　)。

　　A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

　　B.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　C.管理層對審計范圍施加限制

　　D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』合理的變更理由只有兩種：一是情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;一是對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。

　　【單選題】甲公司要求將審計業(yè)務(wù)變更為服務(wù)業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是(　)。

　　A.甲公司對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解

　　B.環(huán)境的變化導致甲公司對審計服務(wù)的需求發(fā)生變化

　　C.甲公司無法提供審計業(yè)務(wù)需要的所有信息

　　D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化

　　『正確答案』C

　　『答案解析』委托人要求變更業(yè)務(wù)類型主要有以下三方面的原因：環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第1點和第2點原因通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。

　　【單選題】下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是(　)。

　　A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

　　B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

　　C.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

　　D.制定審計計劃的工作應(yīng)當在實施進一步審計程序之前完成

　　『正確答案』A

　　『答案解析』雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內(nèi)在聯(lián)系，選項B項錯誤;選項C的內(nèi)容是總體審計策略的核心;審計計劃隨著對被審計單位進一步的了解和審計程序的深入，會進行調(diào)整變化，而不是在實施進一步審計程序前就完成，以后就不動了，選項D錯誤。

　　【多選題】下列各項中，屬于具體審計計劃活動的有(　)。

　　A.確定重要性

　　B.確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復核

　　C.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。