【單選題】

　　下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任

　　B.如果集團(tuán)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則無(wú)需向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要每期都向被審計(jì)單位致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前確定審計(jì)的前提條件是否存在

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：(1)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人;(2)是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告;(3)與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定;(4)母公司占組成部分的所有權(quán)份額;(5)組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

　　【單選題】

　　下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

　　C.基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果

　　D.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要看盈利水平是否保持穩(wěn)定，可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn);選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不用考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果通�？梢杂脕�(lái)作為基準(zhǔn);選項(xiàng)D，根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來(lái)變化，并不是一成不變的。

　　【單選題】

　　下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮采用較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是(　)。

　　A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

　　B.以前年度調(diào)整較少的項(xiàng)目

　　C.處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

　　D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少;(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等;(3)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

　　【多選題】

　　下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多個(gè)金額的有(　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平

　　C.實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平，必須制定且只有一個(gè);特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平可能制定，如有，可以制定多個(gè);實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，必須制定且可以制定多個(gè);明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，必須制定，且可以制定多個(gè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%-5%，也可能低一些或高一些，但通常不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的10%，除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要單獨(dú)為重分類錯(cuò)報(bào)確定一個(gè)更高的臨界值。

　　【單選題】

　　下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)證據(jù)質(zhì)量的缺陷

　　C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

　　D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響(評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多)，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響(審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少)。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

　　【多選題】

　　下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有(　)。

　　A.回函為傳真件

　　B.回函中包括限制性條款

　　C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

　　D.以電子形式發(fā)出并收到回函

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上四項(xiàng)均可能會(huì)影響詢證函回函的可靠性。

　　【多選題】

　　下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.被詢證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　B.由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　C.以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　D.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，也是可以獲取可靠的審計(jì)證據(jù)的。選項(xiàng)D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。

　　【單選題】

　　下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.總體復(fù)核階段分析程序針對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

　　B.在結(jié)束階段執(zhí)行分析程序使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.在結(jié)束階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

　　D.在結(jié)束階段實(shí)施分析程序是為了識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。

　　【多選題】

　　下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的因素有(　)。

　　A.重要性

　　B.計(jì)劃的保證水平

　　C.一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D預(yù)期值的準(zhǔn)確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。

　　【多選題】

　　下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有(　)。

　　A.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

　　C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

　　D.可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：(1)對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì);(3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。