【多選題】下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有(　)。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加“不可預(yù)見性”的審計程序。

　　【多選題】注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境存在嚴重缺陷，在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時，下列做法中不恰當?shù)挠?　)。

　　A.在期中實施更多的審計程序

　　B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

　　C.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

　　D.增加實質(zhì)性程序的樣本量

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』控制環(huán)境存在嚴重缺陷，則表明財務(wù)報表層次重大錯報風險高。此時，應(yīng)當在期末實施更多的審計程序;應(yīng)當主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)。所以不恰當?shù)倪x項選擇A、C選項。

　　【多選題】為了應(yīng)對財務(wù)報表層次較高的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)該提高審計程序不可預(yù)見性。下列各項程序中，能夠提高審計程序不可預(yù)見性的有(　)。

　　A.向以前審計過程中接觸不多的員工詢問

　　B.延長截止測試的期間

　　C.在不預(yù)先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤

　　D.函證確認銷售的條款

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』ABCD四個選項均可以提高審計程序的不可預(yù)見性。

　　【多選題】在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有(　)。

　　A.不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風險的效力

　　B.認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

　　C.認定層次重大錯報風險的產(chǎn)生的原因

　　D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』四個選項均會影響進一步審計程序的性質(zhì)。

　　【單選題】注冊會計師擬設(shè)計的進一步審計程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當?shù)氖?　)。

　　A.如果預(yù)期控制運行有效，則應(yīng)當實施控制測試

　　B.如果風險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應(yīng)當實施控制測試

　　C.如果風險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應(yīng)當了解內(nèi)部控制

　　D.無論評估的重大錯報風險多低，均應(yīng)對所有重大類別的交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”的風險，則應(yīng)當實施控制測試為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)。

　　【單選題】在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師無需考慮的因素是(　)。

　　A.評估的認定層次重大錯報風險

　　B.審計意見的類型

　　C.錯報風險的性質(zhì)

　　D.審計證據(jù)適用的期間或時點

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風險來設(shè)計擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項A正確;同時，注冊會計師還要考慮錯報風險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點，故選項C和D正確;選項B不正確，審計意見類型是審計完成階段的工作，不屬于設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的事項。

　　【單選題】下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是(　)。

　　A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A正確�？刂茰y試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。

　　【單選題】如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效的審計證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　B.注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　C.被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　D.注冊會計師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　『正確答案』A

　　『答案解析』穿行測試用于了解內(nèi)部控制，不能通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末。

　　【多選題】下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有(　)。

　　A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制

　　B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

　　C.控制在本年發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』鑒于特別風險的特殊性，對旨在減輕特別風險的控制不論在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，選項A正確;每三年至少對控制測試一次，選項B正確;如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)，選項C正確;當被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)�控制的監(jiān)督薄弱時，注冊會師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項D錯誤。

　　【單選題】下列有關(guān)特別風險的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應(yīng)當考慮識別出的控制對于相關(guān)風險的抵消效果

　　B.注冊會計師應(yīng)當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

　　C.注冊會計師應(yīng)當對特別風險實施細節(jié)測試

　　D.注冊會計師應(yīng)當了解并測試與特別風險相關(guān)的控制

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應(yīng)當考慮識別出的控制對于相關(guān)風險的抵消效果，選項A不正確;注冊會計師如果對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，則必須做細節(jié)測試，但如果對特別風險實施了控制測試，則沒有這個要求;注冊會計師應(yīng)當了解與特別風險相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無效，此時不需要測試相關(guān)的控制，選項D錯誤。