【多選題】下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有(　)。

　　A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

　　B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

　　D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施

　　『正確答案』ABCD

　　【單選題】如果被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師在執(zhí)行本年度審計時，下列做法中，正確的是(　)。

　　A.在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通

　　B.以書面形式再次向治理層通報

　　C.在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明

　　D.在審計報告中增加其他事項段予以說明

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果發(fā)現(xiàn)管理層未能恰當應對識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應當與治理層進行溝通。

　　【單選題】下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是(　)。

　　A.注冊會計師識別出的舞弊風險

　　B.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項

　　C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.未更正錯報

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　【單選題】下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是(　)。

　　A.審計過程中遇到的重大困難

　　B.計劃的審計范圍和時間安排

　　C.上市公司審計中注冊會計師的獨立性

　　D.審計中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，審計過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但不一定以書面形式溝通;選項B，計劃的審計范圍和時間安排可以采用書面或口頭形式溝通;選項D，在審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應當采用書面形式與治理層溝通，而不是“所有”的內(nèi)部控制缺陷都要書面形式溝通。

　　【單選題】下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.后任注冊會計師負有主動溝通的義務

　　B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意

　　C.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

　　D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應當采用書面形式

　　『正確答案』D

　　【單選題】下列有關(guān)接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿的說法中正確的是(　)。

　　A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定查閱前任審計工作底稿

　　B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　C.后任注冊會計師根據(jù)被審計單位是否同意決定是否查閱前任審計工作底稿

　　D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業(yè)務

　　『正確答案』A

　　『答案解析』接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

　　【單選題】下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是(　)。

　　A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

　　B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

　　C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通

　　D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計師根據(jù)審計工作的需要自行決定;選項B，后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式;選項D，后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

　　【多選題】下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.后任注冊會計師在接受委托前與前任注冊會計師溝通，應當征得被審計單位同意

　　B.在接受委托前，后任注冊會計師應當采用書面形式與前任注冊會計師進行溝通

　　C.如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師不必征得被審計單位同意

　　D.在接受委托前和接受委托后，后任注冊會計師均應與前任注冊會計師溝通

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』接受委托前的溝通可以是書面形式也可以是口頭形式，選項B錯誤;查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是必須要經(jīng)過被審計單位同意的，至于查閱的內(nèi)容可以由前任注冊會計師自行決定，選項C錯誤;在接受委托后，后任注冊會計師與前任的溝通不是必須的，選項D錯誤。

　　【單選題】下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.接受委托前的溝通是必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要的審計程序

　　B.如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問作出答復，后任注冊會計師應當拒絕接受委托

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意

　　D.當會計師事務所通過投標方式承接審計業(yè)務時，前任注冊會計師無須對所有參與投標的會計師事務所的詢問進行答復

　　『正確答案』B

　　【單選題】下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.此類交易導致的風險可能不是特別風險

　　B.注冊會計師應當檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由

　　C.此類交易經(jīng)過恰當授權(quán)和批準，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結(jié)論

　　D.注冊會計師應當評價此類交易是否已按照適當?shù)呢攧請蟾婢幹苹�礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露

　　『正確答案』A

　　『答案解析』注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險。

　　【多選題】對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應當予以檢查。下列各項中，注冊會計師在檢查時應當評估的有(　)。

　　A.交易的商業(yè)理由

　　B.交易條款是否與管理層的解釋一致

　　C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理

　　D.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)得到恰當披露

　　『正確答案』ABCD