選擇題：

　　【1】關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性

　　B.信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效與否會直接影響公司層面信息技術(shù)控制

　　C.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風險基調(diào)

　　D.公司層面信息技術(shù)控制影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　【解析】公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風險基調(diào)，故選項B錯誤。

　　【答案】B

　　【2】關(guān)于計算機輔助審計技術(shù)能否有效應(yīng)用的環(huán)節(jié)，以下情形中，不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.實質(zhì)性分析程序

　　B.授權(quán)控制的檢查

　　C.測試控制的有效性

　　D.在自動化業(yè)務(wù)流程中實施穿行測試

　　【解析】測試授權(quán)控制運行是否有效更適合采用人工測試，故選項B不恰當。

　　【答案】B

　　【3】下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)底稿后，沒有必要再單獨保存

　　C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿應(yīng)當能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)底稿

　　D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)后應(yīng)當與其他紙質(zhì)審計工作底稿一并歸檔

　　【解析】審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。針對以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿控制要求主要有以下三個方面：(1)應(yīng)當能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿;(2)應(yīng)當與其他紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔;(3)除了與其他紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔外，還應(yīng)當單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿(選項B錯誤)。

　　【答案】B

　　【4】針對注冊會計師實施的以下程序，在審計工作底稿中記錄的識別特征不正確的是(　　)。

　　A.針對檢查銷售合同和協(xié)議，可以以合同編號作為主要識別特征

　　B.針對詢問程序，可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

　　C.針對被審計單位生成的采購訂單進行細節(jié)測試，可以將訂單的數(shù)量、單價和金額作為識別特征

　　D.針對觀察程序，可以以觀察的對象或觀察的過程，相關(guān)被觀察人員及其各自的責任，觀察的地點和時間作為識別特征

　　【解析】針對采購訂單，可以以采購訂單的日期和其唯一編號作為細節(jié)測試的識別特征，故選項C錯誤。

　　【答案】C

　　【5】針對審計工作底稿的歸檔期限和保存期限，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日后60天內(nèi)

　　B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師記錄修改底稿的時間、人員，復(fù)核的時間、人員以及修改底稿的理由

　　C.在審計工作底稿歸檔期后不能對審計工作底稿進行刪除、修改或增加

　　D.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦�冊會計師得出新的結(jié)論時，注冊會計師應(yīng)當修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

　　【解析】選項C錯誤。在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形,則應(yīng)進行修改或增加并予以記錄。

　　【答案】C

　　【6】針對歸檔期后審計工作底稿的變動，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦�冊會計師得出新的結(jié)論，則需要變動審計工作底稿

　　B.如果注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿記錄不夠充分，則需要變動審計工作底稿

　　C.注冊會計師應(yīng)當記錄修改或增加審計工作底稿的時間和人員，但一般不涉及復(fù)核人員

　　D.無論審計工作底稿修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師應(yīng)當記錄修改或增加的理由

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當記錄修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。

　　【答案】C

　　【7】在評價未更正錯報的影響時，下列說法錯誤的是( )。

　　A.如果管理層更正所有錯報，能夠保持會計賬簿和記錄的準確性

　　B.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正累積的所有錯報

　　C.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　D.注冊會計師應(yīng)當要求管理層和治理層(如適用)提供書面聲明，說明其是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

　　【解析】選項C錯誤。注冊會計師提請管理層更正的錯報是依據(jù)該錯報是否超過明顯微小錯報的臨界值，不是指錯報是否超過實際執(zhí)行的重要性。

　　【答案】C

　　【8】關(guān)于錯報的抵銷，下列說法錯誤的是( )。

　　A.如果被審計單位提前確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，則已確認的收入和與之配比的成本可以被抵銷

　　B.如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷

　　C.對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，這種抵銷可能是適當?shù)?/P>

　　D.如果資產(chǎn)負債表項目之間的分類錯報金額相對于所影響的資產(chǎn)負債表項目金額較小，并且對利潤表或所有關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，注冊會計師可以認為這種分類錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響

　　【解析】選項A錯誤。注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷;或者說，如果收入存在高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師仍認為財務(wù)報表整體存在重大錯報。

　　【答案】A

　　【9】關(guān)于項目合伙人的復(fù)核，下列說法錯誤的是( )。

　　A.項目合伙人應(yīng)當對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責

　　B.項目合伙人應(yīng)當對項目組按照會計師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負責

　　C.在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩�前，項目合伙人�?yīng)當通過復(fù)核審計工作底稿和與項目組討論，確信已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計報告

　　D.對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項應(yīng)當由項目質(zhì)量控制復(fù)核人負責

　　【解析】選項D錯誤。項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：(1)對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項(故選項D錯誤);(2)特別風險;(3)項目合伙人認為重要的其他領(lǐng)域。

　　【答案】D

　　【10】關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核人的復(fù)核，下列說法錯誤的是( )。

　　A.項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)當具有履行職責需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限

　　B.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當同時提供項目質(zhì)量控制復(fù)核和業(yè)務(wù)咨詢

　　C.在不損害其客觀性的前提下，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢

　　D.會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，解決項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派問題，明確項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格要求

　　【解析】選項B錯誤。在不損害客觀性的前提下，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢，但不是必須提供。

　　【答案】B

　　【11】關(guān)于項目合伙人的復(fù)核，下列說法錯誤的是( )。

　　A.項目合伙人在審計過程的適當階段及時實施復(fù)核，有助于重大事項在審計報告日之前得到及時滿意的解決

　　B.在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩�前，項目合伙人�?yīng)當通過復(fù)核審計工作底稿和與項目組討論，確信已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計報告

　　C.審計項目組就具體審計業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價

　　D.項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項、特別風險以及重要的其他領(lǐng)域

　　【解析】選項C錯誤。就具體審計業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價，屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核人員復(fù)核的內(nèi)容。

　　【答案】C

　　【12】針對期后事項的審計，下列說法錯誤的是( )。

　　A.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責任采取措施

　　B.在審計報告日后，沒有責任針對財務(wù)報表實施審計程序

　　C.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任采取措施

　　D.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

　　【解析】選項C錯誤。在財務(wù)報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師有責任采取以下措施：(1)與管理層和治理層(如適用)討論該事項;(2)確定財務(wù)報表是否需要修改;(3)如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

　　【答案】C

　　【13】針對期后事項的審計，下列說法錯誤的是( )。

　　A.在審計報告日前，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序

　　B.在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序

　　C.注冊會計師應(yīng)當恰當應(yīng)對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計報告的事實

　　D.注冊會計師應(yīng)當恰當應(yīng)對在財務(wù)報表報出日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計報告的事實

　　【解析】選項A錯誤。在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序。

　　【答案】A

　　【14】針對書面聲明的日期和涵蓋期間，下列說法錯誤的是( )。

　　A.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

　　B.書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近審計報告日但不得晚于審計報告日

　　C.書面聲明應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

　　D.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

　　【解析】選項D錯誤。書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近審計報告日，但不得晚于審計報告日。

　　【答案】D

　　【15】針對書面聲明的日期和涵蓋期間，下列說法錯誤的是( )。

　　A.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告

　　B.書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在其之后

　　C.管理層提供的書面聲明本身就能構(gòu)成充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

　　D.在某些情況下，管理層需要再次確認以前期間作出的書面聲明是否依然適當，可能需要更新以前期間所作的書面聲明

　　【解析】選項C錯誤。盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　【答案】C

　　【16】關(guān)于管理層的書面聲明，下列說法錯誤的是( )。

　　A.書面聲明并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　B.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師首先應(yīng)當調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計證據(jù)

　　C.書面聲明的日期應(yīng)當和審計報告日在同一天，且應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

　　D.如果管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

　　【解析】選項C錯誤。書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

　　【答案】C