【1】對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)運(yùn)憑證日期、客戶簽收單與記賬日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。

　　A.發(fā)生

　　B.截止

　　C.準(zhǔn)確性

　　D.完整性

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)運(yùn)憑證日期、客戶簽收單與記賬日期，其目的是為了獲取營(yíng)業(yè)收入是否提前入賬或推遲入賬的審計(jì)證據(jù)，與營(yíng)業(yè)收入的截止認(rèn)定最相關(guān)(選項(xiàng)B正確)。

　　【答案】B

　　【2】針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)條款變更的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在報(bào)告中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序

　　B.如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在報(bào)告中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)

　　D.如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在報(bào)告中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序。

　　【答案】B

　　【3】下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

　　【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在確定重要性基準(zhǔn)時(shí)，不需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　【答案】D

　　【4】下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是(　　)。

　　A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段

　　B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

　　C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

　　D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【解析】基準(zhǔn)本身存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不影響對(duì)于基準(zhǔn)的選擇(選項(xiàng)D)。

　　【答案】D

　　【5】針對(duì)選擇的基準(zhǔn)，以下情形中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.針對(duì)屬于開放式基金的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)

　　B.針對(duì)目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)

　　C.在被審計(jì)單位盈利水平保持穩(wěn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)

　　D.針對(duì)目前正在建造廠房及購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的開辦期的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，針對(duì)屬于開放式基金的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)。

　　【答案】A

　　【6】針對(duì)實(shí)際執(zhí)行的重要性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.如果以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%

　　B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

　　C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退��?/P>

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序或運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。

　　【答案】A

　　【7】針對(duì)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合按照財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%比例確定的是(　　)。

　　A.預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少

　　C.被審計(jì)單位面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力

　　D.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

　　【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%(較低的)，則可能包括以下情形：(1)首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目(選項(xiàng)D);(2)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等(選項(xiàng)C);(4)存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)A)。

　　【答案】B

　　【8】下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

　　B.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%

　　C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退��?/P>

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。

　　【答案】B

　　【9】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以下說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來可能金額重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.由于低于實(shí)際執(zhí)行重要性的錯(cuò)報(bào)不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮針對(duì)低于實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C.對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D.對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　【答案】B

　　【10】對(duì)于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是(　　)。

　　A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

　　B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

　　C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

　　【解析】除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，并且要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D正確。

　　【答案】D

　　【11】下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

　　C.錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

　　D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。錯(cuò)報(bào)除了金額錯(cuò)報(bào)，還包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的分類、列報(bào)或披露錯(cuò)報(bào)。

　　【答案】C

　　【12】下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生于被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，對(duì)事實(shí)的忽略或誤解，或故意舞弊行為

　　B.管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異屬于判斷錯(cuò)報(bào)

　　C.推斷錯(cuò)報(bào)指通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)錯(cuò)報(bào)的目標(biāo)是要確保不累積的錯(cuò)報(bào)不會(huì)匯總成為重大錯(cuò)報(bào)

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)錯(cuò)報(bào)的目標(biāo)是要確保不累積的錯(cuò)報(bào)(即低于臨界值的錯(cuò)報(bào))連同累積的未更正錯(cuò)報(bào)不會(huì)匯總成為重大錯(cuò)報(bào)，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【答案】D