一、單項選擇題

　　1.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年的財務(wù)報表，在審計完成后，發(fā)現(xiàn)存在被審計單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯報，則以下說法錯誤的是(　　)。

　　A.如果財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，一定表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

　　B.雖然財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

　　C.如果注冊會計師根據(jù)具體情況實施了審計程序，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則表明遵守了審計準(zhǔn)則的規(guī)定

　　D.如果注冊會計師根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾�，說明遵守了審計準(zhǔn)則的規(guī)定

　　2.下列各項中，關(guān)于治理層、管理層與注冊會計師對舞弊的責(zé)任的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

　　B.治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω攧?wù)報告過程施加其他不當(dāng)影響的可能性

　　C.注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

　　D.注冊會計師對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

　　3.下列各項中，屬于與被審計單位編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊得動機(jī)或壓力的是(　　)。

　　A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況的威脅

　　B.內(nèi)部控制要素存在缺陷

　　C.管理層態(tài)度不端或缺乏誠信

　　D.晉升、報酬或其他獎勵與預(yù)期不符

　　4.下列情形中，注冊會計師認(rèn)為可能為管理層提供實施舞弊態(tài)度或借口舞弊風(fēng)險因素的是(　　)。

　　A.高級管理人員頻繁更換

　　B.從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.管理層擁有被審計單位5%的股份

　　D.被審計單位在會計問題上與現(xiàn)任注冊會計師產(chǎn)生爭議

　　5.被稱為“舞弊三角”的風(fēng)險因素不包括(　　)。

　　A.實施舞弊的動機(jī)或壓力

　　B.實施舞弊的時間

　　C.實施舞弊的機(jī)會

　　D.為舞弊行為尋找借口的能力

　　6.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是(　　)。

　　A.復(fù)雜衍生金融工具的計價

　　B.存貨的可變現(xiàn)凈值

　　C.收入確認(rèn)

　　D.應(yīng)付賬款的完整性

　　7.下列各項中，不屬于管理層通過凌駕于控制之上是實施舞弊手段的是(　　)。

　　A.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果

　　B.隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實

　　C.變更會計政策

　　D.編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時

　　8.在應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師需要與被審計單位溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與管理層溝通

　　B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級的管理層

　　C.如果認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

　　D.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別

　　9.注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在實施審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)經(jīng)理貪污8萬元。注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括(　　)。

　　A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

　　B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

　　C.評價對審計意見的影響

　　D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

　　10.注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整，并針對已選取的項目確定適當(dāng)?shù)臏y試方法時，可以考慮的因素不包括(　　)。

　　A.賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度

　　B.對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估

　　C.某些會計分錄和其他調(diào)整可能并不過入被審計單位的總賬

　　D.被審計單位的財務(wù)報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)

　　11.注冊會計師對甲公司2018年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在對甲公司的內(nèi)部控制實施審計程序時，針對會計分錄和其他調(diào)整，注冊會計師應(yīng)該關(guān)注的方面不包括(　　)。

　　A.用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經(jīng)授權(quán)更改的控制措施

　　B.針對會計分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過賬、審核、核對等方面設(shè)置職責(zé)分離

　　C.在會計系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限，用以控制會計分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)

　　D.由甲公司的財務(wù)人員定期測試控制運(yùn)行的有效性

　　12.對于識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)的行為，注冊會計通常應(yīng)該與治理層溝通，以下說法正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)該與治理層溝通審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項，包括溝通明顯不重要的事項

　　B.注冊會計師與治理層的溝通通常采用口頭形式

　　C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報

　　D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)該盡快征詢法律意見，而不能向治理層通報

　　13.注冊會計師在審計甲公司的過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司有違反法律法規(guī)的行為，但此類違規(guī)行為對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響，但可能影響經(jīng)營活動，則對于注冊會計師的法律責(zé)任的表述正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師需要就甲公司遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.注冊會計師不需要關(guān)注甲公司此類違反法律法規(guī)的行為

　　C.注冊會計師應(yīng)該實施常規(guī)的審計程序

　　D.注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序

　　14.注冊會計師在考慮被審計單位甲公司遵守法律法規(guī)的情況時得出以下結(jié)論，其中錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師在了解總體法律框架時可能會了解甲公司相關(guān)行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等外部因素

　　B.對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.檢查甲公司與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件，可能有助于識別違反其他法律法規(guī)的行為

　　D.書面聲明是必要的審計證據(jù)，本身也能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　15.下列關(guān)于被審計單位違反法律法規(guī)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.被審計單位無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為屬于違反法律法規(guī)行為

　　B.在考慮被審計單位的一項行為是否違反法律法規(guī)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

　　C.違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為

　　D.被審計單位需要遵守的所有法律法規(guī)，構(gòu)成注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要考慮的法律法規(guī)框架