1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：(1)確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);(2)考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)(選項A);(3)識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;(4)確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值(選項B);(5)設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平(選項C);(6)評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性(選項D)。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：(1)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員;(2)分析程序(選項B);(3)觀察和檢查(選項C)。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師可以考慮向管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項：(1)管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等(選項A);(2)被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(選項B);

　　(3)可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等(選項D);(4)被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等(選項C)。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論(選項AB)，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據(jù)需要參與討論(選項C)。項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。因此項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與項目組討論，選項D不正確。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素(選項A);(2)被審計單位的性質(zhì);(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用(選項B);(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(選項C);(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內(nèi)部控制(選項D)。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】注冊會計師了解的被審計單位的行業(yè)狀況包括：(1)所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭;(2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性(選項A正確);(3)與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù);(4)能源供應(yīng)與成本;(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)(選項B正確)。了解被審計單位所處的法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境包括：(1)會計原則和行業(yè)特定慣例(選項C不正確);(2)受管制行業(yè)的法規(guī)框架;(3)對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動;(4)稅收政策(關(guān)于企業(yè)所得稅和其他稅種的政策);(5)目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策(包括外匯管制)、財政政策、財政刺激措施(如政府援助項目)、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等;(6)影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。了解影響被審計單位經(jīng)營的其他外部因素包括總體經(jīng)濟(jì)情況、利率、融資的可獲得性、通貨膨脹水平或幣值變動(選項D不正確)等。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解，有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程，選項A錯誤;了解被審計單位經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報，選項C錯誤;了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項D錯誤。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表，但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險，選項A不恰當(dāng);并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險，選項C不恰當(dāng);不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項D不恰當(dāng)。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：(1)財務(wù)報告的可靠性;(2)經(jīng)營的效率和效果;(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】內(nèi)部控制包括下列要素：(1)控制環(huán)境(選項C);(2)風(fēng)險評估過程;(3)與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通(選項D);(4)控制活動(選項A);(5)對控制的監(jiān)督(選項B)。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　【解析】內(nèi)部控制的目標(biāo)旨在合理保證財務(wù)報告的可靠性(選項A)、經(jīng)營的效率和效果(選項BC)以及對法律法規(guī)的遵守(選項D)。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時可能考慮下列事項：(1)重要性(選項A);(2)相關(guān)風(fēng)險的重要程度;(3)被審計單位的規(guī)模;(4)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征(選項B);(5)被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;(6)適用的法律法規(guī);(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素(選項D);(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(選項C)。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設(shè)計(選項A正確)，并確定其是否得到執(zhí)行(選項C正確)，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試(選項B不正確)。選項D是干擾選項。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】信息技術(shù)通常在下列方面提高被審計單位內(nèi)部控制的效率和效果：(1)在處理大量的交易或數(shù)據(jù)時，一貫運用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，并進(jìn)行復(fù)雜運算;(2)提高信息的及時性、可獲得性及準(zhǔn)確性(選項A);(3)促進(jìn)對信息的深入分析(選項B);(4)提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力;(5)降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(選項C);(6)通過對應(yīng)用程度系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和操作系統(tǒng)執(zhí)行安全控制，提高不兼容職務(wù)分離的有效性。自動化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險，選項D不正確。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險：(1)所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)(選項A)，或兩種情況并存;(2)未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)(選項B)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)��?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷�，包括記錄未�?jīng)授權(quán)或不存在的交易，或不正確地記錄了交易，多個用戶同時訪問同一數(shù)據(jù)庫可能會造成特定風(fēng)險;(3)信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，因此，破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工;(4)未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù);(5)未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序;(6)未能對系統(tǒng)或程序作出必要的修改;(7)不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)(選項C);(8)可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)(選項D)。

　　17.

　　【答案】AD

　　【解析】信息技術(shù)能夠?qū)Υ罅�、重�?fù)發(fā)生的交易進(jìn)行快速的處理，在處理這些數(shù)據(jù)或者交易時，一貫運用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，選項AD正確，選項BC屬于人工控制適用的情況。

　　18.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A與內(nèi)部控制無關(guān)。

　　19.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A屬于控制活動，選項B屬于內(nèi)部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境;選項D是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制環(huán)境。

　　20.

　　【答案】BCD

　　【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項A不正確。

　　21.

　　【答案】BCD

　　【解析】在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價，選項A錯誤。

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，屬于注冊會計師就被審計單位對勝任能力的重視情況進(jìn)行了解和評估時考慮的主要因素。

　　23.

　　【答案】ABCD

　　【解析】風(fēng)險評估過程可能產(chǎn)生風(fēng)險的事項和情形包括：(1)監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化(選項A);(2)新員工的加入(選項B);(3)新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ�系統(tǒng)進(jìn)行升級;(4)業(yè)務(wù)快速發(fā)展;(5)新技術(shù)(選項C);(6)新生產(chǎn)型號、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)活動(選項D);(7)企業(yè)重組;(8)發(fā)展海外經(jīng)營;(9)新的會計準(zhǔn)則。

　　24.

　　【答案】ABCD

　　【解析】與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括下列職能：(1)識別與記錄所有的有效交易(選項A);(2)及時、詳細(xì)地描述交易，以便在財務(wù)報告中對交易作出恰當(dāng)分類(選項B);(3)恰當(dāng)計量交易，以便在財務(wù)報告中對交易的金額作出準(zhǔn)確記錄;(4)恰當(dāng)確定交易生成的會計期間(選項C);(5)在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報交易(選項D)。

　　25.

　　【答案】ABCD

　　【解析】控制活動包括與授權(quán)(選項A)、業(yè)績評價(選項B)、信息處理(選項C)、實物控制和職責(zé)分離(選項D)等相關(guān)的活動。

　　26.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：(1)被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制。(2)被審計單位人員在履行正常職責(zé)時，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運行的證據(jù)。(3)與外部的溝通能夠在多大程度上證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題。(4)管理層是否采納內(nèi)部審計人員和注冊會計師有關(guān)內(nèi)部控制的建議。(5)管理層是否及時糾正控制運行中的偏差。(6)管理層根據(jù)監(jiān)管機構(gòu)的報告及建議是否及時采取糾正措施。(7)是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門(如內(nèi)部審計部門)。

　　27.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C屬于控制測試，而不是了解內(nèi)部控制。在識別和了解控制后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1)所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行;(2)控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行;(3)控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制。

　　28.

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制。

　　29.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B和貨幣資金項目錯報相關(guān)，選項C和營業(yè)收入、應(yīng)收賬款等項目錯報相關(guān)。

　　30.

　　【答案】ABCD

　　【解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

　　31.

　　【答案】ABCD

　　32.

　　【答案】ABC

　　【解析】管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，不信賴則無須進(jìn)行測試。

　　33.

　　【答案】ABD

　　【解析】特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，選項AD屬于非常規(guī)交易，選項B屬于判斷事項，均可能導(dǎo)致特別風(fēng)險;本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項，不易導(dǎo)致特別風(fēng)險。

　　34.

　　【答案】ABC

　　【解析】如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項AB正確。在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，可能僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)，需執(zhí)行控制測試，選項C正確。

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