【1】在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊機會的是( )。

　　A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)常出現(xiàn)負數(shù)

　　B.在經(jīng)濟環(huán)境及文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)營或重大跨境經(jīng)營

　　C.被審計單位客戶需求大幅下降，所在行業(yè)經(jīng)營失敗的情況增多

　　D.難以應(yīng)對技術(shù)變革、產(chǎn)品過時、利率調(diào)整等因素的急劇變化

　　【解析】選項B屬于財務(wù)報表舞弊風(fēng)險因素的機會風(fēng)險因素，選項A、C、D均屬于舞弊風(fēng)險因素的動機或壓力的風(fēng)險因素。

　　【答案】B

　　【2】下列情形中，不屬于財務(wù)報表舞弊風(fēng)險因素的態(tài)度或借口風(fēng)險因素的是( )。

　　A.在重大會計事項上，管理層與前任注冊會計師產(chǎn)生嚴重分歧

　　B.對管理層的監(jiān)督失效

　　C.管理層對出具審計報告提出不合理的時間限制

　　D.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【解析】選項B屬于財務(wù)報表舞弊風(fēng)險因素的機會風(fēng)險因素，選項A、C、D均屬于舞弊風(fēng)險因素的態(tài)度或借口的風(fēng)險因素。

　　【答案】B

　　【3】下列舞弊風(fēng)險因素中，不屬于虛假報告“動機或壓力”因素相關(guān)的是( )。

　　A.管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度的壓力

　　B.內(nèi)部控制存在缺陷

　　C.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境威脅

　　D.管理層個人財務(wù)狀況受到被審計單位財務(wù)業(yè)績的影響

　　【解析】選項B是舞弊的“機會”因素，不是舞弊的“動機或壓力”因素。

　　【答案】B

　　【4】下列舞弊風(fēng)險因素中，屬于侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素的是( )。

　　A.會計人員不能勝任而頻繁更換

　　B.管理層在年報信息中作出的不切實際的預(yù)期

　　C.對處于關(guān)鍵控制崗位的員工未實行強制休假制度

　　D.與未經(jīng)審計或由其他會計師事務(wù)所審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行重大交易

　　【解析】選項C屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的機會舞弊風(fēng)險因素。選項B屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的動機或壓力舞弊風(fēng)險因素。選項A、D均屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的機會舞弊風(fēng)險因素。

　　【答案】C

　　【5】針對識別和評估財務(wù)報表舞弊風(fēng)險，注冊會計師的以下做法中，正確的是( )。

　　A.直接假定收入舞弊風(fēng)險低

　　B.基于收入存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或者認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險

　　C.直接假定期末應(yīng)收賬款存在低估的舞弊風(fēng)險

　　D.直接假定期末存貨存在較高跌價風(fēng)險

　　【解析】審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或者認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(選項B正確);其他選項均不正確。

　　【答案】B

　　【6】在財務(wù)報表審計中，針對被審計單位違反法律法規(guī)行為，下列有關(guān)注冊會計師責(zé)任的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為

　　B.不能期望注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

　　C.在設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷認定被審計單位某行為是否違反法律法規(guī)

　　【解析】選項D錯誤。某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認定。

　　【答案】D

　　【7】關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.針對“第二類”法律法規(guī)行為，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，比如詢問等程序

　　B.針對“第一類”法律法規(guī)行為，注冊會計師有責(zé)任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映

　　D.針對違反直接影響財務(wù)報表的金額或披露的“第一類”法律法規(guī)，被審計單位未能在財務(wù)報表中恰當(dāng)反映，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映，而不是簡單從第一類或者第二類違反法律法規(guī)行為中區(qū)分。

　　【答案】C

　　【8】下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是( )。

　　A.對某類交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試

　　B.向外部法律顧問詢問訴訟及索賠情況

　　C.管理層提供的關(guān)于不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

　　D.閱讀董事會會議紀要

　　【解析】選項C不恰當(dāng)，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)�？赡苁棺�冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀要(選項D);(2)向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項B);(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試(選項A)。

　　【答案】C

　　【9】針對與治理層溝通事項，以下說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師預(yù)期在審計報告中發(fā)表非無保留意見

　　B.注冊會計師預(yù)期在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項

　　C.財務(wù)報表審計不能在很大程度上減輕治理層對財務(wù)報表監(jiān)督的責(zé)任

　　D.注冊會計師的獨立性

　　【解析】注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任(選項C屬于該因素，注冊會計師負責(zé)對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任);(2)計劃的審計范圍和時間安排;(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項A、B均屬于);(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;(5)注冊會計師的獨立性(選項D);(6)補充事項。

　　【答案】C

　　【10】注冊會計師與治理層溝通的下列事項中，錯誤的是( )。

　　A.計劃的審計范圍和時間安排

　　B.對獨立性產(chǎn)生不利影響的事項

　　C.內(nèi)部控制缺陷

　　D.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息存在對事實的重大錯報，管理層拒絕修改

　　【解析】注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任;(2)計劃的審計范圍和時間安排(選項A);(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項D);(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項C);(5)注冊會計師的獨立性(選項B);(6)補充事項。

　　【答案】C