參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 重要性水平和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，即重要性水平越低，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果，如因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性;選項(xiàng)B，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，函證應(yīng)收賬款可以對存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不能為計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供可靠證據(jù);選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量;選項(xiàng)D，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 重新執(zhí)行僅適用于控制測試。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊會(huì)計(jì)師可能要求對被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊會(huì)計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需實(shí)施的審計(jì)程序越多，獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，因此選項(xiàng)A正確。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選擇程序不當(dāng)對審計(jì)結(jié)論的形成會(huì)造成不利影響，甚至?xí)�形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，但并不影響所執(zhí)行的審計(jì)程序獲取到的審計(jì)證據(jù)的充分性。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小;選項(xiàng)B，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越低。

　　2、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 檢查風(fēng)險(xiǎn)只能降低，無法消除，選項(xiàng)A不正確;檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C是固有風(fēng)險(xiǎn)的定義。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的在于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。以上四個(gè)選項(xiàng)都可能實(shí)現(xiàn)。

　　4、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。選項(xiàng)C屬于考慮可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素，所以應(yīng)該選擇。

　　5、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠;選項(xiàng)C，驗(yàn)收單與出庫單的可靠性沒有差別。

　　6、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);在總體復(fù)核階段，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用分析程序與總體復(fù)核階段中使用分析程序在目的上是不同的。在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;在總體復(fù)核階段使用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致。選項(xiàng)B，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)不要求必須使用分析程序，因?yàn)榉治龀绦蛴衅溥\(yùn)用的前提和基礎(chǔ)，不適用于所有的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。

　　8、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)CD不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會(huì)計(jì)師通常無需保留這些記錄。

　　9、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠�作為出具審�?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。所以選項(xiàng)AC正確。

　　10、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是從被審計(jì)單位從以外的單位獲取的，屬于外部證據(jù)，比被審計(jì)單位提供的收料單更可靠。(1分)

　　(2)銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于在被審計(jì)單位外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠。(1分)

　　(3)領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表更可靠。(1分)

　　(4)工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計(jì)算單更可靠。(1分)

　　(5)存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點(diǎn)表是被審計(jì)單位對存貨盤點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的記錄，所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點(diǎn)表更可靠。(1分)

　　(6)銀行詢證函回函較為可靠。注冊會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行存款函證回函較被審計(jì)單位提供的銀行對賬單更可靠。(1分)

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